DAC8 ja CARF alates 2026: Mida Maksu- ja Tolliamet sinu krüptost teada saab ja mida pead ise tõendama

Alates 2026. aastast koguvad EL-i krüptovarateenuse osutajad oma kasutajate tuvastus- ja tehinguandmeid ja esitavad need maksuhalduritele, kes vahetavad andmeid riikide vahel. Maksu- ja Tolliametini jõuavad brutosummad krüptovara kohta, mitte sinu tehingupõhine kasu, soetamismaksumus ega omandamistee MiCA reeglite järgi. See artikkel seob EL-i reeglid Eesti tabelitega 6.1 ja 6.3 ning näitab kolme arvutusnäitega, mida amet näeb, mis jääb puudu ja mida pead valmis hoidma.

Õiguslik seis 21. oktoobril 2026. Artikkel tugineb EL-i DAC8 direktiivile, OECD CARF-standardile, Maksu- ja Tolliameti DAC8/CARF-i aruandluse lehele ning ameti krüptovara juhenditele ja käsitleb Eesti maksuresidendist eraisiku investeerimistegevust. Ettevõtlus, kaevandamine ja äriühingud nõuavad eraldi käsitlust. Näidete kursid on oletuslikud ja artikkel ei ole maksunõustamine.

Mis on DAC8 ja CARF ja mis need ei ole

CARF ehk Crypto-Asset Reporting Framework on OECD standard maksualaselt oluliste krüptoandmete automaatseks vahetamiseks: mudelreeglid, mitmepoolne pädevate asutuste kokkulepe (CARF-MCAA) ja XML-vorming, mille iga riik peab oma õigusesse üle võtma ja millele tuleb andmevahetussuhted aktiveerida. DAC8 on EL-i direktiiv 2023/2226, mis teeb kohustused siduvaks kõigis liikmesriikides, sealhulgas Eestis; see tuli üle võtta 31. detsembriks 2025 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2026. Kumbki ei ole uus krüptomaks: need reguleerivad andmete kogumist, kliendi tuvastamist, aruandlust ja asutustevahelist andmevahetust, maks aga järgib endiselt Eesti tulumaksuseadust ja ameti juhendit, see tähendab 22% tulumaksu, tehingupõhist arvutust eurodes ning omandamistee järgi tabelit 6.1 või 8.2 (MiCA tegevusloaga teenuseosutaja kaudu omandatud vara, kahjum arvestatav) või 6.3 või 8.3 (muu omandamine, ainult kasumlikud tehingud), nagu on kirjas meie ülevaates krüptovara maksustamisest Eestis.

Kes esitab aruande, millest alates ja millised andmed

Kohustatud on teenuseosutajad, kes teevad kasutajate jaoks aruandekohustuslikke vahetus- või ülekandetehinguid: mitte ainult EL-is MiCA tegevusloa saanud krüptovarateenuse osutajad, vaid ka teatud EL-i välised või MiCA alt välja jäävad operaatorid, kui nad pakuvad asjakohaseid teenuseid aruandekohustuslikele kasutajatele. Topeltaruandlust välditakse, kui teenuseosutaja esitab samad andmed kvalifitseeritud kolmandas riigis kehtiva kokkuleppe alusel.

2026 on esimene aruandeaasta. Teenuseosutaja esitab kalendriaasta andmed järgmisel aastal oma riigi maksuhaldurile, kes edastab teises riigis residendist kasutajate andmed residentsusriigile. Direktiiv nõuab asutustevahelist andmevahetust üheksa kuu jooksul pärast aasta lõppu, 2026. aasta andmete puhul seega 2027. aasta septembri lõpuks; Euroopa Komisjoni järgi võivad teenuseosutajate riigisisesed tähtajad erineda.

Tuvastusandmed põhinevad sinu enda kinnitusel: nimi, aadress, kõik maksuresidentsuse riigid, maksukohustuslase identifitseerimisnumber (TIN) iga riigi kohta ja sünniaeg, mida teenuseosutaja peab kliendi tuvastamise andmete põhjal kontrollima. Tehinguandmed esitatakse koondatuna kasutaja ja krüptovara liigi kohta:

• ostud ja müügid ametliku valuuta eest: brutosumma või brutotulu, ühikute arv ja tehingute arv;
• krüpto-krüpto vahetused: turuväärtus, ühikud ja arv nii soetamise kui ka võõrandamise poolel;
• ülekanded kasutajale ja kasutajalt, sealhulgas teatud maksed, koos turuväärtuse, ühikute, arvu ja liigiga, kui teenuseosutaja seda teab, näiteks staking’u tulu või laen, ning eraldi summa väljaminevatest ülekannetest aadressidele, mida teenuseosutaja ei tea teise teenuseosutaja või finantsasutuse aadressina.

Väärtused esitatakse ühes järjepidevalt kasutatavas ametlikus valuutas, oste ja müüke ei tasaarvestata ning vahetus BTC-st ETH-ks annab kaks kontrollväärtust, võõrandamisväärtuse BTC-le ja soetamisväärtuse ETH-le, mille summa ei ole topelttulu ega kasu.

Eesti rakendamine: mida Maksu- ja Tolliamet on öelnud

Maksu- ja Tolliametil on eraldi leht krüptovara maksualase aruandluse kohta DAC8/CARF-i alusel. Selle ja ameti krüptovara juhendi järgi koguvad aruandekohustuslikud teenuseosutajad alates 2026. aasta andmetest kasutaja- ja tehinguandmeid ning esimene aastaaruanne esitatakse 2027. aastal. Amet rõhutab, et teenuseosutaja koondandmed ei pruugi sisaldada maksumaksja kõigi väliste rahakottide soetamismaksumust: maksuhaldur võib näha müüki, samal ajal kui deklaratsiooni õige kasu sõltub inimese enda tõenditest. Allikad ei nimeta täpset kuupäeva, milleks teenuseosutaja peab aastaaruande Eestis esitama, ega kirjelda, kuidas amet andmed eeltäidetud deklaratsiooniga seob; seetõttu me kumbagi ei väida. Sinu deklareerimiskohustus ei muutu: võrdle eeltäidetud andmeid oma arvutusega, kontrolli deklaratsiooni tähtaeg ameti lehelt ja vii erinevused kooskõlla. Sammud on kirjas meie samm-sammult juhendis.

Mida amet saab võrrelda: brutomüük vastu maksustatav kasu

Teenuseosutaja esitab brutotulud, turuväärtused, ühikud ja tehingute arvu krüptovara kohta. Sina deklareerid iga võõrandamise kasu eraldi: saadud turuväärtus eurodes miinus dokumenteeritud soetamismaksumus ja lubatud otsesed tehingutasud, omandamistee kaupa õiges tabelis. Need kaks arvu langevad harva kokku ja see ei ole viga.

Eesti eripära on omandamistee: amet näeb aruandest, millisel platvormil müüsid, kuid mitte seda, kas müüdud mündid osteti MiCA tegevusloaga teenuseosutaja kaudu või ilma loata platvormilt. Just see otsustab, kas kahjumit arvestatakse ja kas tulemus kuulub tabelisse 6.1 või 6.3. Ilma MiCA loata tee kahjumlikku tehingut ei deklareerita üldse, nii et brutomüük, mille taga on kahjum, ei pruugi deklaratsioonis esineda; seda selgitust pead vajaduse korral tõendada suutma.

Mida ei esitata või esitatakse ainult osaliselt

• Self-custody rahakotid: Rahakott ilma teenuseosutajata ise aruannet ei esita. Teenuseosutaja võib siiski esitada ülekanded tundmatule aadressile ja sealt koondülekannetena; amet näeb, et väärtus lahkub börsilt, kuid mitte seda, kellele aadress kuulub või mis plokiahelas edasi toimub.
• DeFi ilma vahendajata: Täielikult detsentraliseeritud nutileping ei ole ainuüksi seetõttu aruandekohustuslik; kui teenust osutab majandustegevusena operaator või vahendaja, võib kohustus tekkida. Ahelas tehtud vahetus võib olla maksustatav võõrandamine, kuigi keegi seda ei esita.
• EL-i välised börsid: Andmed jõuavad Eestisse CARF-i kaudu ainult siis, kui börsi riik on standardi rakendanud ja Eestiga andmevahetussuhte aktiveerinud; osa riike alustab alles 2027, teised 2028 või 2029. EL-i välisel operaatoril võib siiski olla EL-is aruandekohustus, kui ta pakub asjakohaseid teenuseid EL-i residentidele. Kas börsinime taga olev äriühing aruande esitab, ei saa nimest järeldada, ja sama kontroll on Eestis vajalik ka maksu enda jaoks, sest ilma MiCA loata platvorm tähendab tabelit 6.3 või 8.3.
• Soetamisandmed: Aruanne ei sisalda ajaloolisi soetamismaksumusi teistest rahakottidest või börsidest, omandamisteed ega tegevusloa staatust omandamise hetkel, usaldusväärset eristust oma ülekande, kingituse, makse ja laenu vahel ega DeFi, NFT või tuletisinstrumentide liigitust.

Aruandluse lüngad ei muuda maksukohustust: võõrandamine on maksustatav ka siis, kui keegi seda ei esita, ja esitatud ülekanne oma rahakotti ei muutu maksustatavaks esitamise tõttu. Kahjumi, vahetuse ja tasude arvutus on läbi käidud meie juhendis krüptokahjumi, vahetuse ja staking’u kohta.

Kolm näidet arvudega

Summad on eurodes ja oletuslikud; isik on eraisik, tulumaks on 22% ja eeldame, et maksuvaba tulu on muude tuludega ära kasutatud.

Näide a: Börs esitab 32 000 euro brutomüügi, kasu on 6 940 eurot

Ostsid 2025. aastal Eesti MiCA tegevusloaga teenuseosutaja A kaudu pärast tema loa jõustumist 0,5 BTC 25 000 euro eest koos tasuga, kandsid mündid oma rahakotti ja 2026. aastal EL-i börsile B. B-s müüd 0,3 BTC 19 200 euro ja 0,2 BTC 12 800 euro eest, kummagi müügi tasu on 30 eurot. B ei tea sinu ostu A-s ega sinu rahakotti.

Vahe 25 060 eurot on soetamismaksumus ja tasud. Tõend on ahel: ostukinnitus A-st koos A tegevusloa tõendiga omandamise kuupäeval, väljamakse ID ja tehingu ID A-st sinu rahakoti aadressile, sissemakse B-sse sama tehingu ID-ga ja B müügikinnitused. Tabel on 6.1, sest omandamistee oli Eesti MiCA teenuseosutaja, kuigi müük toimus B-s. Ilma ahelata ei saa sa soetamismaksumust tõendada ja amet näeb ainult 32 000 euro brutomüüki.

Näide b: Konto EL-i börsil ja konto EL-i välisel börsil

Ostsid 2024. aastal EL-i väliselt börsilt, millel ei olnud MiCA tegevusluba, 2 ETH kokku 6 000 euro eest ehk 3 000 eurot ETH kohta. 2026. aastal müüd seal 1 ETH 2 200 euro eest ja hiljem teise 1 ETH 3 500 euro eest, tasudeta. Samal aastal ostad välismaa MiCA tegevusloaga EL-i börsilt 1 ETH 2 500 euro eest ja müüd selle seal 2 800 euro eest.

EL-i börsi aruanne on iseenesest õige. EL-i välise börsi 800 euro kahjum jääb arvestamata, sest vara omandati ilma MiCA loata, ja 500 euro kasu deklareeritakse tabelis 8.3; tabeli 8.2 kasu seda kahjumiga ei vähenda. Kõigi ridade pime kokkuliitmine annaks 0 eurot ja nullmaksu, mis oleks vale. Kas EL-i välise börsi andmed Eestisse jõuavad, sõltub CARF-i rakendamisest selle riigis ja Eestiga aktiveeritud andmevahetussuhtest; sinu deklareerimiskohustus sellest ei sõltu. Tõenda 2024. aasta ost ja 2026. aasta müügid börsi enda väljavõtetega ja salvesta need enne konto võimalikku sulgemist.

Näide c: Staking’u tasu ja ülekanne oma rahakotti

10. märtsil 2026 saad EL-i börsil staking’u tasuna 0,5 ETH, kui kurss on 2 600 eurot: deklareerid 1 300 eurot tulu laekumise hetke väärtuses vastavas tulutabelis ja 0,5 ETH soetamismaksumuseks saab 1 300 eurot. Sul ei ole muid ETH-sid. Juunis kannad 0,5 ETH oma riistvararahakotti kursiga 2 700 eurot, novembris kannad need tagasi ja müüd 1 450 euro eest tasudeta.

Ilma ahela dokumentideta võib samu arve lugeda 1 300 euro tulu ja 1 450 euro kasuna, mis tooks 286 eurot liiga palju maksu. Ülekannete 1 350 euro turuväärtus ei ole tulu ega uus soetamine. Kui müük oleks andnud 1 200 eurot, tekiks 100 euro kahjum, mille arvestamine sõltub sellest, kas tasu laekus MiCA tegevusloaga teenuseosutaja kaudu. Kui oleksid müünud otse rahakotist detsentraliseeritud börsil, ei oleks müüki esitatud, kuid 150 euro kasu tuleks ikkagi deklareerida.

Ettevalmistuse kontrollnimekiri enne esimest aruandlust

• Säilita kogu 2026. aasta ajalugu kõigist börsidest ja rahakottidest algsete CSV-failide või API-väljavõtetena, ka kontodelt, mille kavatsed sulgeda.
• Vii kõik ülekanded oma kontode ja rahakottide vahel kokku väljamakse ID, tehingu ID ja aadressidega, et soetamiskuupäev, -maksumus ja omandamistee liiguksid kaasa.
• Kontrolli igal teenuseosutajal nime, aadressi, maksuresidentsust ja identifitseerimisnumbrit ning uuenda kinnitust pärast kolimist; vale residentsus suunab sinu andmed valesse riiki, ja e-residentsus ei ole maksuresidentsus.
• Kogu ostutõendid kõigi veel hoitavate partiide kohta, ka 2026. aastast varasemad: kuupäev, kogus, euroväärtus, tasud ning teenuseosutaja juriidiline nimi, riik ja MiCA tegevusloa staatus omandamise kuupäeval.
• Arvuta iga võõrandamine eurodes tehingupõhiselt, summeeri tulemused omandamistee kaupa tabelitesse 6.1/8.2 ja 6.3/8.3 ning võrdle iga teenuseosutaja brutooste, brutomüüke, vahetusi ja ülekandeid oma arvutusega, kirjutades erinevuse selgituse üles.
• Märgi puuduvad hinnad „ei ole arvutatav“ ja valmistu päringuks residentsuse tõendi, iga ülekande ahela ja iga tabelisumma taga olevate tehinguridadega.

CoinTaxReporting impordib börsid ja rahakotid, viib oma ülekanded kokku, arvutab iga võõrandamise eurodes, hoiab omandamistee ja tulemuse partii kaupa alles ning annab teenuseosutajapõhised brutosummad tabelite 6.1, 6.3, 8.2 ja 8.3 summadega võrdlemiseks. Tegevusloa staatuse kinnitamine omandamise kuupäeval ja deklaratsiooni esitamine jäävad sinu ülesandeks.

Korduma kippuvad küsimused

Ametlikud allikad

• Maksu- ja Tolliamet: DAC8/CARF krüptovara aruandlus
• Maksu- ja Tolliamet: krüptovara maksustamise juhend
• Maksu- ja Tolliamet: kontrolli deklareerimisel teenuseosutaja MiCA tegevusluba
• Maksu- ja Tolliamet: maksuresidentsus
• Euroopa Komisjon: DAC8
• EUR-Lex: direktiiv (EL) 2023/2226
• OECD: Crypto-Asset Reporting Framework
• OECD: aktiveeritud andmevahetussuhted

Allikad kontrollitud 21. oktoobril 2026. Artikkel on üldine teave, mitte Eesti maksunõustamine.

Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.