Porez na kriptovalute u Hrvatskoj 2025: JOPPD, stopa 12% i oslobođenje nakon 2 godine

Hrvatska nema poseban zakon o oporezivanju kriptovaluta - Porezna uprava ih od 2018. tretira kao financijsku imovinu (instrument tržišta novca) unutar postojećeg režima kapitalnih dobitaka iz Zakona o porezu na dohodak. Ovaj vodič objašnjava točnu mehaniku prijave za poreznu godinu 2025.: koji obrazac se koristi, koje šifre se upisuju, kada dobitak uopće nije oporeziv i zašto zamjena jedne kriptovalute za drugu (još) ne stvara poreznu obvezu.

TL;DR

Pravna osnova: kriptovaluta kao financijska imovina

Hrvatska nema poseban zakon za kriptovalute. Klasifikacija proizlazi iz mišljenja Porezne uprave, KLASA 410-01/17-08/29 od 19. ožujka 2018., koje kriptovalute svrstava kao instrument tržišta novca - podvrstu financijske imovine iz čl. 67. st. 2. t. 2. Zakona o porezu na dohodak. To znači da se na kriptovalute primjenjuje isti režim kapitalnih dobitaka koji vrijedi za dionice i druge vrijednosne papire, uveden 1. siječnja 2016. Financijska imovina stečena prije tog datuma nije obuhvaćena ovim režimom - relevantno za rijetke slučajeve vrlo ranog stjecanja kriptovaluta.

Stopa: 12% bez prireza

Stopa je podignuta s 10% na 12% s učinkom od 1. siječnja 2024. (NN 114/23). Istovremeno je prirez ukinut u cijelom sustavu poreza na dohodak, pa se za kapitalne dobitke od 2025. ne obračunava nikakav dodatni gradski/općinski postotak - konačna stopa je 12% na cijelu poreznu osnovicu, bez obzira na prebivalište poreznog obveznika.

Oslobođenje nakon dvije godine - i zašto JOPPD treba podnijeti čak i tada

Čl. 67. st. 8. propisuje da se dobitak ne oporezuje ako je financijska imovina otuđena nakon dvije godine od dana nabave. Ova odredba nikad nije isključila kriptovalute, pa dvogodišnje razdoblje čuvanja jednako vrijedi i za njih. Praktična zamka: mnogi pretpostavljaju da potpuno oslobođen dobitak znači da JOPPD uopće nije potreban - to nije točno. Porezna uprava je 6. veljače 2026. objavila službeni primjer popunjavanja JOPPD-a upravo za ovaj slučaj: dobitak se i dalje prijavljuje, samo se koristi šifra 02 iz Priloga 4 (polje 15.1) umjesto oznake primitka 1006, koja je rezervirana za oporezivi dio.

Darovana kriptoimovina (čl. 67. st. 9.) i naslijeđena kriptoimovina (čl. 67. st. 10.) preuzimaju datum stjecanja prethodnika - dvogodišnji rok se dakle ne resetira darovanjem ili nasljeđivanjem.

Obrazac JOPPD: koje šifre upisati

Ne postoji posebna godišnja prijava za kapitalne dobitke - sve se prijavljuje putem Obrasca JOPPD preko ePorezne, jednom godišnje (kumulativno za cijelu godinu, ne po transakciji). Ključna polja na Stranici B:

• Oznaka izvješća: 25365 (dvoznamenkasta godina + redni broj dana u godini za 31.12., odnosno 365 za 2025.)
• Vrsta izvješća: 11
• Oznaka podnositelja: 4 (fizička osoba)
• Polje 6.1: 1001 (stjecatelj primitka od kojeg se utvrđuje dohodak od kapitala)
• Polje 6.2: 1006 za oporezivi dio; ili polje 15.1 = 02 za neoporezivi (oslobođeni) dio
• Polje 14.1: porez = porezna osnovica × 12%

Uplata poreza ide na IBAN općine/grada prebivališta, model HR68, poziv na broj 1910-OIB-25365 (1910 je oznaka predujma poreza na dohodak od kapitala, 25365 je oznaka izvješća).

Obrazac DOH nije zamjena za JOPPD. Kapitalni dobici predstavljaju konačni dohodak i ne ulaze u godišnji obračun poreza na dohodak - nema osobnog odbitka niti povrata po toj osnovi.

Zamjena kripto-za-kripto: (još) nije oporezivo otuđenje

Čl. 67. st. 4. t. 2. isključuje iz pojma otuđenja zamjenu financijskih instrumenata kada nema novčanog toka, uz uvjet da je osiguran slijed stjecanja imovine. Mišljenje Porezne uprave iz 2018. primjenjuje ovo pravilo i na kriptovalute: zamjenom jedne kriptovalute za drugu ne utvrđuje se dohodak od kapitala, sve dok se ne izvrši zamjena za fiat valutu (ili plaćanje robe/usluga). Prema čl. 67. st. 5., kao nabavna vrijednost novostečene kriptoimovine uzima se vrijednost s dana prvog stjecanja - odnosno nabavna vrijednost i datum stjecanja prenose se dalje, što znači da se dvogodišnji rok za oslobođenje računa od izvornog datuma stjecanja, a ne od datuma zamjene. Zamjena stablecoina za drugu kriptovalutu (npr. BTC → USDT) tretira se jednako kao zamjena kripto-za-kripto, a ne kao izlazak u fiat.

FIFO evidencija

Čl. 70. st. 5. propisuje obveznu metodu uzastopnih cijena (FIFO) za istovrsnu financijsku imovinu - odnosno FIFO se primjenjuje po vrsti kriptovalute, a ne objedinjeno preko svih vrsta. Evidencija mora sadržavati vrstu imovine, količinu, datume i cijene za svaku transakciju.

Staking, rudarenje i airdropovi

Prihodi od rudarenja i stakinga tretiraju se kao drugi dohodak (čl. 39.), a ne kao kapitalni dobitak - oporezuju se po nižoj stopi propisanoj čl. 19.a, koja ovisi o odluci jedinice lokalne samouprave (u pravilu u rasponu 15-23%, uz 20% kao zadanu stopu ako općina/grad nije odredila drukčije), plus obvezni doprinosi. Za razliku od kapitalnih dobitaka, drugi dohodak nije konačan - ulazi u godišnji obračun. Kasnija prodaja rudarenih ili stakiranih kriptovaluta tretira se zasebno kao kapitalni dobitak, s nabavnom vrijednošću jednakom tržišnoj vrijednosti na dan primitka. Airdropovi se u pravilu prate na liniji kapitalnih dobitaka - 12% ako se otuđe unutar dvije godine, oslobođeno nakon toga.

Gubici: samo unutar iste godine

Čl. 67. st. 11. je jasan: kapitalni gubici mogu se odbiti samo od kapitalnih dobitaka ostvarenih u istoj kalendarskoj godini, uz uračunavanje pripadajućih troškova (naknade burzi i sl.). Nema prijenosa gubitka ni unaprijed ni unatrag, a gubitak se ne može iskazati u iznosu većem od porezne osnovice. Gubici na imovini koja je držana dulje od dvije godine ionako su izvan režima kapitalnih dobitaka i ne mogu se iskoristiti.

Rok i bagatelna granica

Rok za podnošenje JOPPD-a i uplatu poreza za poreznu godinu 2025. statutarno je zadnji dan veljače sljedeće godine; budući da 28.02.2026. pada u subotu, stvarni rok je 2. ožujka 2026. JOPPD i porez nisu potrebni ako je ukupni godišnji dobitak manji ili jednak 16,70 EUR (odnosno porez manji od 2 EUR), niti ako je godina završila gubitkom.

Zaključak

Hrvatski sustav ima dvije značajke koje se lako previde: dvogodišnje oslobođenje ne oslobađa i od same prijave, a zamjena kripto-za-kripto ne stvara poreznu obvezu sve dok se ne unovči u eure. Tko primijeni pravila iz druge zemlije - npr. oporezuje svaki kripto-za-kripto trade ili pretpostavi da oslobođeni dobitak ne treba prijaviti - riskira netočnu ili nepotpunu JOPPD prijavu.

Ovaj članak ne predstavlja poreznu ili pravnu uslugu savjetovanja. Za vašu konkretnu situaciju obratite se ovlaštenom poreznom savjetniku, osobito ako je riječ o zamjenama kripto-za-kripto, prihodima od rudarenja/stakinga ili kriptoimovini stečenoj prije 2016.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.