DAC8 ir CARF nuo 2026 m.: ką mokesčių administratorius sužino apie jūsų kriptoturtą ir ką reikėtų pasirengti
Nuo 2026 m. kriptovaliutų biržos ir kiti kriptoturto paslaugų teikėjai renka duomenis apie naudotojus ir jų sandorius ir teikia juos mokesčių administratoriams, kurie jais keičiasi ES viduje. Teikiamos bendros bruto sumos, o ne jūsų apmokestinamasis rezultatas pagal Lietuvos taisykles. Straipsnis paaiškina, kas pasiekia VMI, ko jai trūksta ir kaip skirtumą dokumentuoti prieš GPM311.
Teisinė padėtis 2026 m. spalio 21 d. Straipsnis skirtas privatiems investuotojams, nuolatiniams Lietuvos gyventojams. Jame aprašoma, ką kriptoturto paslaugų teikėjai nuo 2026 m. teikia pagal ES direktyvą DAC8 ir EBPO standartą CARF, kas iš to gali pasiekti VMI ir kaip šie duomenys siejasi su kito turto pajamų taisyklėmis, 2 500 Eur riba ir GPM311 deklaracija. Kur šaltiniai apie Lietuvą neatsako, tai pasakyta tiesiai.
Kas yra DAC8 ir CARF ir kas teikia duomenis
Prepare Your Crypto Tax Workpapers
Import your transactions, review the results and generate detailed tax workpapers without building the entire calculation manually in spreadsheets.
Start for free →DAC8 yra ES direktyva 2023/2226, kuri automatinius mokesčių informacijos mainus tarp valstybių narių išplečia kriptoturtui. Ji taikoma nuo 2026 m. sausio 1 d.; valstybės narės privalėjo ją perkelti į nacionalinę teisę iki 2025 m. gruodžio 31 d. CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) yra EBPO standartas, kuriuo DAC8 remiasi: pavyzdinės taisyklės, daugiašalis kompetentingų institucijų susitarimas ir techninis formatas, kuriuos kiekviena valstybė turi perkelti į savo teisę ir aktyvuoti mainų ryšius. ES viduje DAC8 privalomas; ne ES valstybės CARF taiko pagal savo tvarkaraščius, todėl 2027 m. nėra vienodas viso pasaulio mainų startas.
Nei DAC8, nei CARF nėra naujas mokestis: jie reglamentuoja duomenų rinkimą, teikimą ir mainus, o apmokestinimą toliau lemia Lietuvos taisyklės, kurias aprašo kriptovaliutų mokesčių Lietuvoje vadovas. ES lygmenį aiškina vadovai apie DAC8 ir CARF.
Kas teikia: teikėjai, kurie naudotojų vardu vykdo kriptoturto keitimo ar pervedimo sandorius. Tai ne tik ES teikėjai su MiCA leidimu: registracijos ir teikimo pareigą gali turėti ir ne ES operatoriai, kurie paslaugas teikia ES rezidentams, o tų pačių duomenų dar neteikia kitoje kvalifikuotoje jurisdikcijoje. Apie ką: apie fizinius asmenis ir subjektus, kurie yra ES valstybės narės ar dalyvaujančios partnerės jurisdikcijos mokesčių rezidentai; teikėjas surenka rezidavimo vietos patvirtinimą ir patikrina jį pagal KYC duomenis. Nuo kada: 2026 m. yra pirmieji duomenų rinkimo metai. Teikėjas kalendorinių metų duomenis kitais metais pateikia savo mokesčių administratoriui, o direktyva reikalauja mainų tarp administratorių per devynis mėnesius nuo ataskaitinių metų pabaigos, taigi už 2026 m. iki 2027 m. rugsėjo 30 d. Nacionaliniai teikėjų pateikimo terminai gali skirtis.
Kokie duomenys teikiami
Teikimas sieja tapatybę (vardas ir pavardė, adresas, visos mokesčių rezidavimo valstybės, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris ar jo atitikmuo, gimimo data) su metinėmis sumomis pagal kriptoturto rūšį, vertinamomis viena nuosekliai taikoma fiat valiuta:
| Kategorija | Kas teikiama |
|---|---|
| Pirkimas už fiat | Bendra bruto suma, vienetai, sandorių skaičius |
| Pardavimas už fiat | Bendros bruto pajamos, vienetai, sandorių skaičius |
| Keitimas kripto į kripto | Bendra rinkos vertė, vienetai ir skaičius atskirai įsigijimo ir perleidimo pusei |
| Gaunami ir siunčiami pervedimai | Bendra rinkos vertė, vienetai, skaičius ir pervedimo rūšis (pvz., staking ar airdrop), jei teikėjui ji žinoma |
| Pervedimai į nežinomus adresus | Atskira bendra vertė ir vienetai pervedimams į adresus, kurių teikėjas nežino kaip kito teikėjo ar finansų įstaigos adresų |
Vienas BTC keitimas į ETH duoda dvi kontrolines vertes: perleisto BTC ir įsigyto ETH vertę. Jų suma nėra antros pajamos ir nėra pelnas.
Ką VMI mato ir su kuo tai lygina
Mainų būdu VMI gali gauti bendras sumas pagal biržą ir kriptoturto rūšį. Lietuvos kito turto taisyklės nuo šios logikos iš esmės skiriasi:
| Kontrolinė vertė iš teikimo | Lietuvos taisyklė ir skirtumo priežastis |
|---|---|
| Bruto pardavimo už eurus pajamos | Metinis skirtumas = visų metų kito turto pardavimo pajamos − dokumentuotos įsigijimo išlaidos; iki 2 500 Eur neapmokestinama ir nedeklaruojama; viršijančiai daliai 15% iki 12 VDU (27 745,80 Eur), toliau 20%, 25% ir 32%. Teikime nėra įsigijimo išlaidų, ribos ir kitų metinių pajamų. |
| Keitimo kripto į kripto rinkos vertė | Keitimas yra atiduotų monetų perleidimas, vertinamas eurais keitimo metu; gauta valiuta įgyja naują įsigijimo vertę. Teikiama bruto vertė, o į skirtumą patenka tik vertės ir išlaidų skirtumas. |
| Siunčiamas pervedimas į nežinomą adresą | Pervedimas tarp savo piniginių nėra pardavimas, jei savininkas nesikeičia; teikėjas nežino, kam priklauso adresas. |
| Gaunamas pervedimas, pažymėtas kaip staking | Atlygis už platformai perduotos kriptovaliutos laikymą be individualios veiklos yra palūkanos: GPM311 E dalis, kodas 59, be 2 500 Eur ir 500 Eur lengvatų. Teikime pajamų rūšies nėra. |
| Keli pardavimai per metus | Nuostolingas sandoris tiesiog sumažina bendrą metinį skirtumą; teikimas sudeda bruto pajamas, ne rezultatus. |
| Uždaryta išvestinė pozicija | Gali būti finansinė priemonė; skaičiuojamas realizuotas uždarymo rezultatas, ne spot pardavimas. |
Skirtumas tarp pateiktos bruto sumos ir GPM311 D dalies eilutės su pajamų rūšies kodu 13 todėl yra normalus ir dažnai teisingas; problema tik nedokumentuotas skirtumas. Jei metinis skirtumas neviršija 2 500 Eur, kito turto pajamų deklaruoti nereikia, nors teikėjas bruto pajamas pateikė; tada dokumentai įrodo, kad riba neviršyta. Deklaravimo eigą aprašo deklaravimo vadovas žingsnis po žingsnio.
Kas neteikiama arba neišsamu
- Savo saugojimo piniginės. Jūsų piniginė nėra teikėjas ir pati nieko neteikia; birža, iš kurios į ją pervedėte kriptoturtą, gali pateikti pervedimą į nežinomą adresą, bet nemato, kas vyksta toliau.
- DeFi be tarpininko. Visiškai decentralizuota išmanioji sutartis pati savaime nėra teikėjas; jei yra operatorius ar tarpininkas, kuris paslaugą teikia verslo pagrindu ir vykdo sandorius naudotojams, pareiga gali atsirasti. Grandinėje atliktas keitimas gali būti perleidimas, nors jo niekas nepateikė.
- Ne ES biržos. Ne ES operatorius gali turėti registracijos pareigą pagal DAC8 arba teikti duomenis pagal CARF savo valstybėje; ar jie pasieks Lietuvą, priklauso nuo tos valstybės įgyvendinimo ir aktyvuoto mainų ryšio, kuriuos skelbia EBPO. Lemia sutarties šalis iš naudojimo sąlygų, ne prekės ženklas.
- Istorija iki 2026 m. Pirmieji ataskaitiniai metai yra 2026 m.; 2024 ar 2025 m. pirkimas į pirmąjį teikimą nepatenka, nors būtent jis nustato įsigijimo išlaidas.
- Įvykio kvalifikacija. Teikimas patikimai neatskiria savo pervedimo, dovanos, atsiskaitymo, užstato ar paskolos ir nežino 2 500 Eur ribos, pajamų rūšies ir kitų metinių pajamų, nuo kurių priklauso tarifo pakopa.
Nematomumas teikėjui nereiškia neapmokestinimo: pardavimas už eurus, keitimas ir atsiskaitymas kriptovaliuta yra perleidimai ir tada, kai jų niekas nepateikė, o atsiskaitymo negalima slėpti kaip pervedimo tarp savo piniginių, kaip aiškina straipsnis apie nuostolius, keitimą ir staking.
Lietuvos įgyvendinimas: ką šaltiniai sako ir ko nesako
Lietuva yra ES narė, todėl DAC8 jai taikomas ir pirmieji ataskaitiniai metai yra 2026 m. Šio straipsnio šaltiniai, trys Lietuvos vadovai ir juose nurodyta VMI medžiaga, nepateikia jokios informacijos apie Lietuvos įstatymą, kuriuo DAC8 perkelta, apie nacionalinį teikėjų pateikimo terminą ar apie tai, kaip VMI gautus duomenis naudoja, pavyzdžiui, ar jie pateks į EDS automatiškai pateikiamus duomenis. Todėl čia nėra Lietuvos datos ar įstatymo numerio; galioja tai, ką nustato direktyva: rinkimas nuo 2026 m. sausio 1 d. ir mainai tarp mokesčių administratorių už 2026 m. iki 2027 m. rugsėjo 30 d. Jūsų GPM311 terminas nuo to nesikeičia: pagal VMI seminaro medžiagą už 2026 m. deklaracija pateikiama ir GPM sumokamas iki 2027 m. gegužės 3 d. EDS automatiškai pateiktus duomenis bet kuriuo atveju sutikrinkite su keitimais ir užsienio platformomis.
Trys scenarijai su skaičiais
Visi scenarijai: 2026 m., privatus profilis be individualios veiklos, dokumentuotos įsigijimo išlaidos, sandoriai be komisinių, kitų metinių pajamų nėra, teikėjas vertina eurais.
A scenarijus: birža pateikia bruto pajamas, tikrasis skirtumas mažesnis
Tomas 2025 m. kovo 10 d. ES biržoje perka 0,5 BTC už 30 000 Eur; 2026 m. birželio 15 d. toje pačioje biržoje parduoda visus 0,5 BTC už 36 000 Eur.
| Eilutė | Ką teikėjas pateikia už 2026 m. | Ką Tomas deklaruoja GPM311 |
|---|---|---|
| Pirkimas 2025 m. | Nieko: iki pirmųjų ataskaitinių metų | Įsigijimo išlaidos 30 000 Eur |
| Pardavimas 2026-06-15 | Pardavimas už fiat: 36 000 Eur bruto, 0,5 vieneto, 1 sandoris | Pardavimo pajamos 36 000 Eur |
| Metinis skirtumas | Nėra | 36 000 − 30 000 = 6 000 Eur |
| Apmokestinamoji dalis | Nėra | 6 000 − 2 500 = 3 500 Eur |
| GPM | Nėra | 3 500 × 15% = 525 Eur; D dalis, kodas 13 |
VMI gali matyti 36 000 Eur, o GPM311 D dalyje rodomos 36 000 Eur pajamos ir 30 000 Eur išlaidos. Skirtumą įrodo juridinę galią turintis 2025 m. pirkimo patvirtinimas; banko pervedimo į biržą suma įsigijimo kainos neįrodo. Pardavus už 32 000 Eur skirtumas būtų 2 000 Eur: kito turto pajamų deklaruoti nereikėtų, nors teikėjas vis tiek pateiktų 32 000 Eur bruto, o pirkimo dokumentas įrodytų, kad riba neviršyta.
B scenarijus: sąskaitos ES biržoje ir ne ES biržoje
Marius ES biržoje parduoda 2 ETH, pirktus 2025 m. už 4 800 Eur, už 8 000 Eur; ne ES biržoje parduoda 20 SOL, pirktus 2025 m. už 1 500 Eur, už 1 200 Eur.
| Birža | Kas gali pasiekti VMI | Lietuvos rezultatas |
|---|---|---|
| ES birža | Pardavimas už fiat 8 000 Eur bruto, 2 vienetai | 8 000 − 4 800 = +3 200 Eur |
| Ne ES birža | Priklauso nuo registracijos pagal DAC8, CARF teikimo jos valstybėje ir aktyvuoto mainų ryšio su Lietuva; kitaip nieko | 1 200 − 1 500 = −300 Eur |
| Metinis skirtumas | Mažiausiai 8 000 Eur bruto | 3 200 − 300 = 2 900 Eur; apmokestinama 400 Eur; GPM 400 × 15% = 60 Eur |
Apmokestinimas nepriklauso nuo to, ar birža pateikė duomenis: ir pardavimas ne ES biržoje patenka į metinį skirtumą. 300 Eur nuostolis skirtumą sumažina tik tada, kai jį įrodo tos biržos išrašas; be jo apmokestinama 700 Eur, o GPM 105 Eur. Ar neigiamas metų rezultatas perkeliamas į kitus metus, šaltiniai nenurodo.
C scenarijus: staking atlygis ir pervedimas į savo piniginę
Rasa 2026 m. liepos 15 d. A biržoje gauna 0,1 ETH staking atlygį, kurio vertė 250 Eur. Rugsėjo 1 d. ji perveda juos į savo piniginę (vertė 270 Eur), lapkričio 1 d. įneša į B biržą (300 Eur) ir gruodžio 10 d. parduoda už 320 Eur. Individualios veiklos ji nevykdo.
| Įvykis | Ką teikėjas mato ir gali pateikti | Vertinimas Lietuvoje |
|---|---|---|
| Staking atlygis, 07-15 | A birža: gaunamas pervedimas 250 Eur, rūšis „staking“, jei jai žinoma | Palūkanos; GPM311 E dalis, kodas 59; 2 500 Eur ir 500 Eur lengvatos netaikomos |
| Pervedimas į savo piniginę, 09-01 | A birža: siunčiamas pervedimas 270 Eur į nežinomą adresą | Ne pardavimas; GPM 0 Eur |
| Įnešimas į B biržą, 11-01 | B birža: gaunamas pervedimas 300 Eur | Ne pirkimas be išlaidų; dokumentuota 250 Eur vertė išlieka |
| Pardavimas, 12-10 | B birža: pardavimas už fiat 320 Eur bruto | Kito turto pajamos 320 Eur; 320 − 250 = 70 Eur, jei gavimo dienos vertė pripažįstama išlaidomis; neviršija 2 500 Eur |
Trūksta piniginės nuosavybės įrodymo, pajamų rūšies ir įsigijimo išlaidų. Sudėjus kontrolines vertes gaunama 250 + 270 + 300 + 320 = 1 140 Eur, o tikrieji dydžiai yra 250 Eur palūkanų ir 70 Eur kito turto skirtumo. Be abiejų adresų, sandorio identifikatoriaus ir gavimo dienos vertės išrašo pardavimas B biržoje atrodo kaip 320 Eur be išlaidų, o tie patys 250 Eur būtų apskaityti du kartus. Ar 250 Eur pripažįstami įsigijimo išlaidomis, šaltiniai tiesiogiai neatsako; išrašą saugokite ir pasitikslinkite VMI.
Pasirengimo kontrolinis sąrašas
- Atsisiųskite kiekvienos biržos CSV ar API išrašą už 2026 m. ir už ankstesnius metus, kuriais pirktos dar laikomos monetos; eksporto laikotarpiai ribojami, o API nėra archyvas.
- Surašykite savo pinigines ir kiekvieną išmoką iš biržos susiekite su įmoka į savo adresą: išmokos identifikatorius, sandorio identifikatorius, abu adresai, tinklo mokestis.
- Atkurkite kiekvienos monetos įsigijimo išlaidas, įskaitant pirkimus iki 2026 m. ir gavimo dienos vertę staking ar airdrop atveju; trūkstama kaina nėra nulis, o neapskaičiuojama pozicija.
- Kiekvieną keitimą įvertinkite eurais keitimo dieną ir gautai valiutai priskirkite naują įsigijimo vertę; senosios kainos antrą kartą neatimkite.
- Kiekvienoje biržoje patikrinkite vardą, adresą, mokesčių rezidavimo vietą ir mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį; persikėlę atnaujinkite patvirtinimą. Neteisinga rezidavimo vieta nukreipia duomenis į ne tą valstybę.
- Atskirkite kito turto pardavimus, palūkanas (E dalis, kodas 59), individualią veiklą ir išvestines priemones; D dalyje deklaruojamos pajamos ir išlaidos, o ne bruto suma iš teikimo.
- Parenkite sutikrinimo lentelę pagal biržą ir kriptoturto rūšį: bruto pirkimai, pardavimai, keitimai ir pervedimai šalia metinio skirtumo, su kiekvieno nesutapimo paaiškinimu.
- Į biržos prašymus patvirtinti rezidavimo vietą ir į VMI paklausimus atsakykite dokumentais, o ne pataisytais išrašais; klaidingą teikėjo teikimą reklamuokite jam ir saugokite susirašinėjimą.
CoinTaxReporting importuoja biržų ir piniginių išrašus, pažymi savo pervedimus, įvertina keitimus eurais ir perkelia įsigijimo vertę per sandorių grandinę. Ataskaitoje šalia metinio kito turto skirtumo ir atskirų palūkanų eilučių pateikiami bruto pirkimai, pardavimai ir pervedimai pagal biržą, todėl skirtumą nuo pateiktų sumų galima paaiškinti eilutė po eilutės. Pajamų rūšies ir tarifo pakopos pagal visas metines pajamas ataskaita už gyventoją nesprendžia.
Dažni klausimai
Ar VMI nuo 2027 m. žinos mano kripto pelną?
Ne tiesiogiai. Mainų būdu gaunamos bendros bruto sumos, rinkos vertės, vienetai ir sandorių skaičius pagal kriptoturto rūšį. Įsigijimo išlaidas, 2 500 Eur ribą ir pajamų rūšį įrodote ir taikote patys.
Ar pervedimas į savo piniginę apmokestinamas, nes birža jį pateikia?
Ne. Pervedimas tarp savo piniginių nėra pardavimas, jei savininkas nesikeičia, bet jį reikia įrodyti abiem adresais ir sandorio identifikatoriumi; kitaip išmoka iš vienos biržos ir įmoka į kitą atrodo kaip pardavimas ir pirkimas be išlaidų.
Ar turiu deklaruoti pardavimą ne ES biržoje, jei ji duomenų neteikia?
Taip, jei metinis kito turto skirtumas viršija 2 500 Eur. Apmokestinimas priklauso nuo Lietuvos taisyklių, o ne nuo to, ar teikėjas pateikė duomenis. Ar tos biržos duomenys pasieks Lietuvą, priklauso nuo jos registracijos pagal DAC8 arba jos valstybės CARF įgyvendinimo ir aktyvuoto mainų ryšio.
Ar yra Lietuvos terminas biržų teikimui?
Šio straipsnio šaltiniuose nėra Lietuvos įstatymo ar nacionalinio termino. Direktyva reikalauja mokesčių administratorių mainų už 2026 m. iki 2027 m. rugsėjo 30 d. Jūsų GPM311 terminas, 2027 m. gegužės 3 d., nuo to nesikeičia.
Oficialūs šaltiniai
- Europos Komisija: DAC8, taikymas, apimtis ir pirmieji mainai
- EUR-Lex: Direktyva (ES) 2023/2226 (DAC8)
- EBPO: Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)
- EBPO: aktyvuoti mainų ryšiai
- VMI: kriptovaliutų apskaita ir mokesčiai, seminaro medžiaga
- VMI: nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamų apmokestinimo tvarka nuo 2026-01-01
- VMI: GPM pakeitimai nuo 2026 m.
- VMI: metinė deklaracija GPM311
Teisinė padėtis 2026 m. spalio 21 d. Straipsnis yra bendro pobūdžio informacija, o ne Lietuvos mokesčių konsultacija.
Related Resources
Generate Your Crypto Tax Report
Import your transactions, review the results and generate a detailed PDF report with a transaction-level audit trail.
Start for free →Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.