Kriptovaliutų deklaravimas Lietuvoje: šeši žingsniai nuo išrašų iki GPM311
Lietuvoje privatus gyventojas kriptovaliutų pardavimo pajamas deklaruoja pats metinėje deklaracijoje GPM311, kai metinis pardavimo pajamų ir įsigijimo išlaidų skirtumas viršija 2 500 Eur. Šis vadovas nuosekliai aprašo visą eigą: kokius dokumentus surinkti, kaip priskirti kiekvieną sandorį, kaip apskaičiuoti skirtumą ir mokestį, ką įrašyti į GPM311 ir iki kada sumokėti. Trys pavyzdžiai parodo skaičiavimą konkrečiais skaičiais.
Teisinė padėtis 2026 m. spalio 21 d. Vadovas skirtas nuolatiniams Lietuvos gyventojams, kurie kriptovaliutą perka ir parduoda kaip privatų turtą, o ne vykdo individualią veiklą. Jis remiasi VMI 2026 m. rugsėjo 30 d. kriptovaliutų seminaro medžiaga ir 2026 m. gyventojų pajamų apmokestinimo tvarka; 2026 m. pajamos deklaruojamos 2027 m. Individuali veikla minima tik tiek, kiek reikia profiliui atskirti.
1 žingsnis: surinkite visų metų dokumentus
Prepare Your Crypto Tax Workpapers
Import your transactions, review the results and generate detailed tax workpapers without building the entire calculation manually in spreadsheets.
Start for free →Deklaracija prasideda ne nuo formos, o nuo pilno sandorių sąrašo. VMI reikalauja, kad įsigijimo išlaidos būtų pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais, todėl banko įnašo ar išmokos suma savaime neįrodo monetos įsigijimo kainos. Surinkite:
- kiekvienos biržos CSV arba API išrašą su komisiniais ir jų valiuta;
- kiekvienos savo piniginės istoriją su sandorių identifikatoriais ir nuosavybės įrodymu;
- banko ir kortelių išrašus apie įnašus į biržą ir išmokas iš jos;
- pirkimo patvirtinimus iš ankstesnių metų už vis dar laikomas monetas;
- kiekvieno realizavimo vertę eurais sandorio metu ir kainos šaltinį;
- platformų išrašus apie atlygį už perduotą kriptovaliutą, jei tokio buvo.
Jei kurios nors pozicijos įsigijimo kaina ar rinkos vertė nerandama, nekeiskite jos nuliu. Pažymėkite poziciją kaip neapskaičiuojamą ir ieškokite biržos istorijos arba piniginės pervedimo įrodymo.
2 žingsnis: nustatykite profilį ir priskirkite kiekvieną sandorį
VMI skiria atsitiktinius ar vienkartinius privataus turto sandorius nuo individualios veiklos, kuriai būdingas savarankiškumas, tęstinumas ir siekis per tęstinį laikotarpį gauti pajamų ar ekonominės naudos. Vien sandorių skaičius nėra visas testas, tačiau organizuota nuolatinė prekyba, kasimas ar komercinė infrastruktūra gali rodyti veiklą. Profilis nesirenkamas pagal norimą mažesnį tarifą; jis išplaukia iš faktų. Toliau aprašytas privataus turto kelias.
| Įvykis | Privataus gyventojo vertinimas | Ką užfiksuoti |
|---|---|---|
| Pardavimas už eurus | Kito turto perleidimas; pajamos ir įsigijimo išlaidos patenka į metinį skirtumą | Data, kiekis, suma eurais, įsigijimo dokumentas |
| Keitimas į kitą kriptovaliutą | Perleidimas, vertinamas eurais keitimo metu; gauta valiuta įgyja naują įsigijimo vertę | Abiejų pusių kiekiai ir rinkos vertė |
| Atsiskaitymas už prekę ar paslaugą | Perleidimas, vertinamas eurais sandorio metu | Prekės ar paslaugos kaina ir sąskaita |
| Pervedimas tarp savo piniginių | Ne pardavimas, jei savininkas nesikeičia; įsigijimo kaina perkeliama | Abu adresai ir nuosavybės įrodymas |
| Atlygis už platformai perduotos kriptovaliutos laikymą | Palūkanos, jei nėra individualios veiklos; nei 2 500 Eur, nei 500 Eur lengvata netaikoma | Platformos išrašas ir vertė eurais gavimo dieną |
| Išvestinė priemonė (futures, perpetual) | Gali būti finansinė priemonė; skaičiuojamas realizuotas uždarymo rezultatas, ne spot pardavimas | Sutarties rūšis, uždarymo P&L, funding, mokesčiai |
Staking, DeFi ir airdrop etiketės vertinamos pagal faktinę teisę ir paslaugą, o ne sujungiamos į vieną kategoriją. Profilio kriterijus ir individualios veiklos skaičiavimą išsamiau aprašo kriptovaliutų mokesčių Lietuvoje vadovas.
3 žingsnis: apskaičiuokite metinį skirtumą ir mokestį
Privataus kito turto atveju skaičiuojamas vienas bendras metinis rezultatas:
Metinis skirtumas = visų metų kito turto pardavimo pajamos − dokumentuotos įsigijimo išlaidos.
- Skirtumas, neviršijantis 2 500 Eur per kalendorinius metus, neapmokestinamas ir nedeklaruojamas. Riba bendra visam kitam turtui, o ne kiekvienai monetai ar biržai.
- Viršijanti dalis yra apmokestinamosios pajamos. 2026 m. 15% tarifas taikomas GPMĮ 6 straipsnio 2 dalyje nurodytų ne darbo santykių apmokestinamųjų pajamų daliai iki 12 VDU, t. y. 27 745,80 Eur.
- Didesnė dalis patenka į bendrą progresinę sistemą: 20% iki 36 VDU (83 237,40 Eur), 25% nuo 36 iki 60 VDU (138 729 Eur) ir 32% virš 60 VDU. Nustatant šias ribas įskaičiuojama ir 12 VDU neviršijanti dalis.
- Tarifo pakopą lemia visos gyventojo metinės pajamos, todėl vien iš biržos failo galutinis tarifas neapskaičiuojamas.
- Keitimo metu gauta kriptovaliuta įgyja įsigijimo vertę, lygią jos rinkos vertei keitimo dieną; senoji kaina antrą kartą neatimama.
- Palūkanos už perduotą kriptovaliutą į kito turto skirtumą neįtraukiamos ir deklaruojamos atskirai.
CoinTaxReporting šiame žingsnyje importuoja biržų ir piniginių išrašus, pažymi savo pervedimus, įvertina keitimus eurais ir perkelia įsigijimo vertę per sandorių grandinę, o ataskaitoje pateikia metinį kito turto skirtumą ir atskirai palūkanų bei išvestinių priemonių eilutes. Galutinę tarifo pakopą pagal visas metines pajamas tikrina pats gyventojas.
Trys pavyzdžiai su skaičiais
Visi pavyzdžiai apima 2026 m., privatų profilį be individualios veiklos, dokumentuotas įsigijimo išlaidas ir sandorius be komisinių.
1 pavyzdys: riba neviršyta
Rūta 2025 m. perka 0,2 BTC už 12 000 Eur ir 2026 m. parduoda juos už 14 000 Eur. Kito turto per metus ji neparduoda.
| Eilutė | Suma |
|---|---|
| Pardavimo pajamos | 14 000 Eur |
| Dokumentuotos įsigijimo išlaidos | 12 000 Eur |
| Metinis skirtumas | 2 000 Eur |
| Palyginimas su 2 500 Eur riba | Neviršyta |
| GPM ir deklaravimas | 0 Eur; kito turto pajamų deklaruoti nereikia |
Pirkimo ir pardavimo dokumentus Rūta vis tiek saugo: jie įrodo, kad riba neviršyta.
2 pavyzdys: keitimas ir pardavimas viršija ribą
Tomas anksčiau perka 1 ETH už 2 400 Eur. 2026 m. kovą jis iškeičia 1 ETH į SOL, kai ETH rinkos vertė yra 5 400 Eur. Rugsėjį visus gautus SOL parduoda už 6 400 Eur. Kitų metinių pajamų jis neturi.
| Žingsnis | Pajamos ir įsigijimo išlaidos | Skirtumas |
|---|---|---|
| ETH keitimas į SOL | 5 400 − 2 400 | 3 000 Eur |
| SOL pardavimas | 6 400 − 5 400 | 1 000 Eur |
| Metinis skirtumas | 3 000 + 1 000 | 4 000 Eur |
| Apmokestinamoji dalis | 4 000 − 2 500 | 1 500 Eur |
| GPM | 1 500 × 15% | 225 Eur |
Gautų SOL įsigijimo vertė yra 5 400 Eur, nes keitimas jau buvo ETH perleidimas; senoji 2 400 Eur kaina iš SOL pardavimo pajamų neatimama. Pardavimo pajamos ir įsigijimo išlaidos įrašomos GPM311 D dalyje kodu 13.
3 pavyzdys: apmokestinamoji dalis viršija 12 VDU
Jonas 2026 m. po įsigijimo išlaidų ir 2 500 Eur lengvatos turi 40 000 Eur apmokestinamųjų kito turto pajamų ir jokių kitų metinių pajamų.
| Pakopa | Suma | GPM |
|---|---|---|
| Iki 12 VDU, 15% | 27 745,80 Eur | 4 161,87 Eur |
| Nuo 27 745,80 iki 40 000 Eur, 20% | 12 254,20 Eur | 2 450,84 Eur |
| Iš viso | 40 000 Eur | 6 612,71 Eur |
Vienas 15% tarifas visai sumai duotų 6 000 Eur, t. y. 612,71 Eur per mažai. Jei Jonas dar gautų darbo užmokestį ar kitų metinių pajamų, bendra suma didėtų ir dalis galėtų patekti į aukštesnę pakopą.
4 žingsnis: užpildykite GPM311
VMI 2026 m. rugsėjo 30 d. seminaro medžiaga nurodo, kurioje GPM311 vedlio dalyje deklaruojama kiekviena pajamų rūšis. Formą ir kodus prieš pateikimą patikrinkite pagal deklaruojamų metų VMI vedlį.
| Pajamų rūšis | GPM311 dalis | Pajamų rūšies kodas |
|---|---|---|
| Kito turto, įskaitant kriptovaliutą, pardavimo pajamos | D dalis „Turto pajamos“ | 13 |
| Individualios veiklos pajamos | C dalis | 93 |
| Ne veiklos kripto palūkanos | E dalis | 59 |
EDS automatiškai pateiktus duomenis reikia sutikrinti su keitimais, užsienio platformomis ir savo apskaita; banko įnašo ar išmokos suma savaime neįrodo monetos įsigijimo kainos. Jei metinis kito turto skirtumas neviršija 2 500 Eur, kito turto pajamų deklaruoti nereikia; kitos pajamų rūšys, pavyzdžiui palūkanos, deklaruojamos pagal savo taisykles.
5 žingsnis: terminas ir mokėjimas
Pagal dabartinę VMI seminaro medžiagą už 2026 m. GPM311 pateikiama ir joje apskaičiuotas GPM sumokamas iki 2027 m. gegužės 3 d. Mokėtina suma apskaičiuojama pačioje deklaracijoje, todėl prieš terminą reikia turėti ne tik kito turto skirtumą, bet ir pakopų skaičiavimą su visomis metinėmis pajamomis. Pateikimo tvarką aprašo VMI GPM311 puslapis; terminą prieš pateikimą pasitikrinkite ten.
6 žingsnis: saugokite apskaitą kitiems metams
Neparduotos monetos perkelia savo dokumentuotą įsigijimo vertę į kitus metus, todėl apskaita po deklaracijos tęsiasi. Individualios veiklos apskaitos dokumentams ir registrams VMI nurodo bent dešimties metų saugojimą; privatus investuotojas pirkimo įrodymus turi išlaikyti bent iki tol, kol tos monetos parduotos ir deklaruotos. Saugokite:
- pateiktą GPM311 ir mokėjimo patvirtinimą;
- likusių pozicijų sąrašą su įsigijimo verte ir data;
- pirminius biržų, piniginių ir banko išrašus;
- keitimų rinkos vertės šaltinius.
Platformų duomenų mainus tarp mokesčių administratorių aprašo vadovas apie DAC8; ataskaitų įrankius lygina kripto mokesčių programų apžvalga. Kaimyninių šalių taisyklės skiriasi: žr. Latvijos ir Estijos vadovus.
Kontrolinis sąrašas prieš pateikimą
- Įtrauktos visos biržos, piniginės ir ankstesnių metų likučiai.
- Savo pervedimai pažymėti ir nelaikomi pardavimu ar pirkimu be išlaidų.
- Kiekvienas keitimas įvertintas eurais keitimo dieną, o gauta valiuta turi naują įsigijimo vertę.
- Įsigijimo išlaidos pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais.
- 2 500 Eur riba pritaikyta vieną kartą bendram metiniam kito turto skirtumui.
- Palūkanos, individualios veiklos pajamos ir išvestinės priemonės atskirtos nuo kito turto.
- Tarifo pakopa patikrinta pagal visas metines pajamas, ne tik pagal kripto rezultatą.
- Trūkstamos kainos pažymėtos kaip neapskaičiuojamos, o ne nuliu.
- Kodai 13, 93 ir 59 sutikrinti su deklaruojamų metų VMI vedliu.
- Terminas 2027 m. gegužės 3 d. įsidėmėtas ir pateikimui, ir mokėjimui.
Dažni klausimai
Ar turiu deklaruoti, jei metinis skirtumas neviršija 2 500 Eur?
Ne. Kito turto pardavimo pajamų ir dokumentuotų įsigijimo išlaidų skirtumas, neviršijantis 2 500 Eur per kalendorinius metus, neapmokestinamas ir nedeklaruojamas. Dokumentus vis tiek saugokite.
Ar keitimas BTC į ETH apmokestinamas, jei pinigų į banką negavau?
Keitimas į kitą virtualią valiutą gali būti turto perleidimas, kurio vertė nustatoma eurais keitimo metu. Gauta valiuta įgyja naują įsigijimo vertę, lygią tai rinkos vertei.
Ką daryti, jei nežinau monetos įsigijimo kainos?
Nekeiskite jos nuliu. Pažymėkite poziciją kaip neapskaičiuojamą ir ieškokite biržos istorijos, piniginės pervedimo ar kito juridinę galią turinčio dokumento.
Ar palūkanoms už paskolintą kriptovaliutą taikoma 2 500 Eur lengvata?
Ne. Tokioms pajamoms netaikoma nei 2 500 Eur kito turto lengvata, nei 500 Eur palūkanų lengvata; ne veiklos kripto palūkanos deklaruojamos GPM311 E dalyje kodu 59.
Iki kada pateikti 2026 m. pajamų deklaraciją?
Pagal dabartinę VMI seminaro medžiagą GPM311 už 2026 m. pateikiama ir GPM sumokamas iki 2027 m. gegužės 3 d.
Oficialūs šaltiniai
- VMI: kriptovaliutų apskaita ir mokesčiai, seminaro medžiaga
- VMI: nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamų apmokestinimo tvarka nuo 2026-01-01
- VMI: GPM pakeitimai nuo 2026 m.
- VMI: metinė deklaracija GPM311
Teisinė padėtis 2026 m. spalio 21 d. Vadovas yra bendro pobūdžio informacija, o ne Lietuvos mokesčių konsultacija.
Related Resources
Generate Your Crypto Tax Report
Import your transactions, review the results and generate a detailed PDF report with a transaction-level audit trail.
Start for free →Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.