Impuestos de NFT en España en 2026: venta, creación y royalties

Un NFT no se declara correctamente aplicando un porcentaje fijo a cualquier movimiento. En España hay que distinguir la venta de una inversión privada, la actividad del creador, los derechos transmitidos y el posible IVA.

Resumen: la tributación de un NFT depende de lo que representa y de cómo actúa el contribuyente. Para un coleccionista particular, una venta puede generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF. Para un creador o vendedor organizado puede existir actividad económica. El IVA se analiza según el servicio o derecho transmitido, no por la palabra «NFT».

Qué compra realmente el titular de un NFT

El token identifica un activo único en una blockchain, pero no transmite por sí solo todos los derechos de autor sobre la obra. Puede otorgar un derecho de uso, una licencia, una entrada, una participación en una comunidad o un derecho sobre otro activo. El contrato y las condiciones de la colección son imprescindibles para la clasificación fiscal.

La Agencia Tributaria ha publicado el criterio INFORMA 147284, basado en una consulta vinculante, sobre ilustraciones vendidas mediante NFT. En ese supuesto el comprador recibía derechos de uso, no los derechos subyacentes de propiedad de la obra, y la operación se analizó como prestación de servicios a efectos del IVA. No significa que todos los NFT tengan el mismo tratamiento.

Venta de un NFT por un inversor particular

Si el NFT forma parte del patrimonio privado y se transmite füra de una actividad económica, la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición puede constituir una ganancia o pérdida patrimonial. Las ganancias derivadas de transmisiones se integran normalmente en la base del ahorro del IRPF.

Desde la escala vigente, la base del ahorro soporta tipos conjuntos del 19 %, 21 %, 23 %, 27 % y 30 % por tramos. No es correcto multiplicar cada beneficio por un supuesto 25 % fijo. El tipo efectivo depende de toda la base del ahorro del contribuyente y de las normas de compensación.

Ejemplo documental: compra de un NFT por 1.000 EUR, gastos de adquisición de 40 EUR y venta por 3.000 EUR con 100 EUR de gastos de transmisión. El resultado previo sería 1.860 EUR. Antes de declararlo hay que confirmar que no existe actividad económica y que los gastos son deducibles y están justificados.

Comprar o vender NFT con criptomonedas

Pagar un NFT con ETH no oculta la transmisión de ETH. El intercambio de bienes se trata como permuta: se valora en euros y puede producir una ganancia o pérdida patrimonial sobre la criptomoneda entregada. Al mismo tiempo, ese valor sirve de base para documentar el coste del NFT adquirido.

1. Registrar el valor en euros de ETH y del NFT en la fecha y hora de la operación.
2. Calcular la salida de ETH según sus costes de adquisición.
3. Guardar el coste del NFT, incluida la asignación correcta de comisiones.
4. Separar gas, tarifa del marketplace y royalty.
5. Conservar hash, wallets, contrato y token ID.

Cuando el NFT se vende por ETH, el valor en euros recibido es el importe de transmisión; además, comienza la trazabilidad del nuevo lote de ETH. Nuestro manual de cripto en España explica la venta y permuta de monedas virtuales.

Minting, primera venta y actividad del creador

Crear técnicamente un token sin recibir nada no genera por sí solo un ingreso igual a un precio inventado. La renta aparece normalmente cuando se vende la obra, se presta un servicio o se cobra una contraprestación. Si el creador organiza medios y producción por cuenta propia, la operación puede formar parte de una actividad económica.

En ese escenario, la receta se integra en la base general conforme a las reglas de la actividad, no en la base del ahorro como una reventa ocasional. Pueden ser deducibles los gastos correlacionados y justificados: gas, comisiones, software, servicios creativos y otros costes necesarios. La condición de autónomo y las obligaciones censales o contables requieren análisis separado.

Royalties y licencias

Una royalty recibida por el creador en una reventa no es la plusvalía patrimonial del comprador que vende. Es una remuneración derivada del contrato, la licencia o la actividad creativa. Deben registrarse el importe bruto, los gastos retenidos por la plataforma, la criptomoneda recibida y su valoración en euros.

Cuando la recompensa se genera dentro de un protocolo y no por una licencia creativa, puede ser necesario separarla como operación DeFi. Véase la guía de staking y DeFi en España.

El nombre «royalty» del smart contract no decide el impuesto. Hay que comprobar si existe cesión de derechos, prestación continuada, propiedad intelectual o una comisión voluntaria. La categoría en el IRPF y el IVA puede variar con esos hechos.

IVA en ventas de NFT

La consulta V0486-22 y el criterio INFORMA de la AEAT analizaron la venta de ilustraciones mediante NFT como servicio prestado por vía electrónica. La localización del cliente era determinante y la imposibilidad de identificarlo podía afectar la aplicación de las reglas. También importa si el marketplace actúa en nombre propio o solo como intermediario.

No se deduce de esa consulta que toda venta privada lleve automáticamente un 21 % de IVA. Primero debe existir un empresario o profesional actuando como tal y después se determina la naturaleza, localización y posible exención del servicio. En operaciones B2C dentro de la UE puede ser necesario revisar el régimen OSS.

IRPF, patrimonio y modelos informativos

Una transmisión patrimonial privada se incorpora en el apartado correspondiente de ganancias y pérdidas por transmisión de otros elementos. La actividad económica se declara con sus propias reglas. Además, el valor de los NFT puede ser relevante para el Impuesto sobre el Patrimonio o el impuesto de solidaridad cuando se superan los umbrales personales aplicables.

El Modelo 721 se refiere a monedas virtuales situadas en el extranjero bajo sus requisitos. No debe marcarse automáticamente un NFT como moneda virtual solo porque esté en blockchain. La custodia, el proveedor, el derecho representado y la definición del modelo deben verificarse.

Datos que necesita un informe fiscal de NFT

• red, contrato, token ID y hash de transacción;
• fecha, hora, comprador, vendedor y marketplace conocidos;
• derechos o activo subyacente del NFT;
• valor bruto y fuente de cambio a euros;
• gas, comisión y royalty por separado;
• coste de la criptomoneda usada para pagar;
• clasificación privada, actividad económica o pendiente de revisar.

Si no existe una cotización fiable, el campo debe decir «no calculable», no cero. Los NFT spam recibidos sin consentimiento quedan en revisión hasta demostrar que hubo adquisición, control económico o venta. La checklist de calidad de datos ayuda a detectar estos casos.

Errores frecuentes al declarar NFT

• aplicar un tipo fijo del 25 % a todas las ventas;
• ignorar la ganancia en ETH utilizado como pago;
• valorar un mint gratuito como ingreso sin contraprestación;
• mezclar royalties del creador con ventas del coleccionista;
• presumir que todo NFT está incluido en el Modelo 721;
• dar valor cero a transacciones sin precio.

Preguntas frecuentes sobre impuestos de NFT

Fuentes oficiales y documentos fuente

• Agencia Tributaria: INFORMA 147284 sobre NFT y derechos de uso
• Dirección General de Tributos: consulta vinculante V0486-22
• AEAT: compra y venta de monedas virtuales en el IRPF
• BOE: Ley 35/2006 del IRPF, texto consolidado

Revisado el 2 de septiembre de 2026. Este contenido es informativo y no sustituye el análisis de un asesor fiscal.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.