DAC8 ja CARF vuodesta 2026: Mitä Verohallinto saa tietää kryptoistasi ja mitä sinun on itse osoitettava

Vuodesta 2026 alkaen EU:n kryptovarapalvelut keräävät käyttäjistään tunnistus- ja tapahtumatietoja ja raportoivat ne veroviranomaisille, jotka vaihtavat tiedot valtioiden välillä. Verohallinnolle päätyvät bruttosummat kryptovaraa kohden, eivät FIFO:lla lasketut luovutusvoittosi eivätkä hankintamenosi. Tämä artikkeli yhdistää EU-säännöt Suomen luovutusvoittosääntöihin ja näyttää kolmella laskuesimerkillä, mitä viranomainen näkee, mitä puuttuu ja mitä sinun on pidettävä valmiina.

Oikeustila 21.10.2026. Artikkeli perustuu EU:n DAC8-direktiiviin, OECD:n CARF-standardiin, Verohallinnon tiedotteeseen kryptovarapalveluiden tiedonantovelvollisuudesta vuonna 2026 sekä Verohallinnon 18.12.2025 antamaan syventävään ohjeeseen kryptovarojen verotuksesta. Se koskee yksityishenkilön sijoitustoimintaa; elinkeinotoiminta ja johdannaiset vaativat erillisen arvion. Esimerkkien kurssit ovat oletuksia, eikä artikkeli ole veroneuvontaa.

Mitä DAC8 ja CARF ovat ja mitä ne eivät ole

CARF eli Crypto-Asset Reporting Framework on OECD:n standardi verotuksen kannalta merkityksellisten kryptotietojen automaattiseen vaihtoon: mallisäännöt, monenvälinen viranomaissopimus (CARF-MCAA) ja XML-muoto, jotka jokaisen valtion on vietävä omaan lainsäädäntöönsä ja joille on aktivoitava tietojenvaihtosuhteet. DAC8 on EU:n direktiivi 2023/2226, joka tekee velvoitteista sitovia kaikissa jäsenvaltioissa, myös Suomessa; se oli pantava täytäntöön 31.12.2025 mennessä ja sitä sovelletaan 1.1.2026 alkaen. Kumpikaan ei ole uusi kryptovero: ne sääntelevät tiedonkeruuta, asiakkaan tunnistamista, raportointia ja viranomaisten välistä tietojenvaihtoa, kun taas vero määräytyy edelleen Suomen tuloverolain ja Verohallinnon ohjeiden mukaan, eli FIFO, todellinen hankintameno tai hankintameno-olettama ja OmaVeron kohta Luovutusvoitot, jotka on käyty läpi Suomen kryptoverotuksen perusoppaassa.

Kuka raportoi, mistä alkaen ja mitä tietoja

Velvollisia ovat palveluntarjoajat, jotka toteuttavat käyttäjille raportoitavia vaihto- tai siirtotapahtumia: eivät vain EU:ssa MiCA-toimiluvan saaneet kryptovarapalvelun tarjoajat, vaan myös tietyt EU:n ulkopuoliset tai MiCA:n ulkopuolelle jäävät toimijat, jos ne tarjoavat merkityksellisiä palveluja raportoitaville käyttäjille. Kaksinkertainen raportointi vältetään, jos palveluntarjoaja raportoi samat tiedot hyväksytyssä kolmannessa valtiossa voimassa olevan sopimuksen perusteella.

2026 on ensimmäinen raportointivuosi. Palveluntarjoaja raportoi kalenterivuoden tiedot seuraavana vuonna oman valtionsa veroviranomaiselle, joka välittää toisessa valtiossa asuvien käyttäjien tiedot asuinvaltioon. Direktiivi edellyttää viranomaisten välistä tietojenvaihtoa yhdeksän kuukauden kuluessa vuoden päättymisestä, vuoden 2026 tiedoista siis syyskuun 2027 loppuun mennessä; EU:n komission mukaan palveluntarjoajien kansalliset määräajat voivat poiketa toisistaan.

Tunnistustiedot perustuvat itse antamaasi vakuutukseen: nimi, osoite, kaikki verotukselliset asuinvaltiot, verotunniste (TIN) kultakin valtiolta ja syntymäaika, jotka palveluntarjoajan on tarkistettava asiakkaan tunnistamistietoja vasten. Tapahtumatiedot raportoidaan koostettuina käyttäjää ja kryptovaran lajia kohden:

• ostot ja myynnit virallisella valuutalla: bruttosumma tai bruttotuotto, yksiköiden määrä ja tapahtumien lukumäärä;
• krypto–krypto-vaihdot: markkina-arvo, yksiköt ja lukumäärä sekä hankinta- että luovutuspuolelta;
• siirrot käyttäjälle ja käyttäjältä, mukaan lukien tietyt maksut, markkina-arvoineen, yksiköineen, lukumäärineen ja siirtotyyppeineen, jos palveluntarjoaja tuntee sen, esimerkiksi staking-tuotto tai laina, sekä erillinen summa lähtevistä siirroista osoitteisiin, joita palveluntarjoaja ei tunne toisen palveluntarjoajan tai rahoituslaitoksen osoitteiksi.

Arvot ilmoitetaan yhdessä johdonmukaisesti käytetyssä virallisessa valuutassa, ostoja ja myyntejä ei netoteta, ja vaihto BTC:stä ETH:ksi tuottaa kaksi kontrolliarvoa, luovutusarvon BTC:lle ja hankinta-arvon ETH:lle, joiden summa ei ole kaksinkertainen tuotto eikä voitto.

Suomen täytäntöönpano: mitä Verohallinto on kertonut

Verohallinto on tiedottanut, että kryptovarapalveluille tuli uusi tiedonantovelvollisuus vuonna 2026. Tiedotteen ja syventävän ohjeen mukaan Suomen ja EU:n kryptovarojen tiedonantovelvollisuus laajeni 1.1.2026: Suomeen raportoivat palveluntarjoajat keräävät käyttäjä- ja tapahtumatietoja vuoden 2026 ostoista, myynneistä, vaihdoista ja siirroista, ensimmäiset vuosi-ilmoitukset annetaan vuonna 2027, ja kansainvälinen tietojenvaihto vuoden 2026 tiedoista tapahtuu pääsääntöisesti syyskuun 2027 loppuun mennessä. Raportointi ei alkanut takautuvasti verovuodesta 2025.

Lähteet eivät mainitse tarkkaa päivämäärää, johon mennessä palveluntarjoajan on annettava vuosi-ilmoitus Suomessa, eivätkä sitä, miten Verohallinto yhdistää saamansa tiedot esitäytettyyn veroilmoitukseen; siksi tässä ei esitetä kumpaakaan. Oma ilmoitusvelvollisuutesi ei siirry: veroilmoituksen määräpäivä on henkilökohtainen ja näkyy esitäytetyssä ilmoituksessa, ja esitäytetyn ilmoituksen tiedot on tarkistettava, vaikka pörssi olisi raportoinut tapahtumia. Vaiheet on kuvattu veroilmoituksen vaiheittaisessa oppaassa.

Mitä Verohallinto voi verrata: bruttotuotto vastaan luovutusvoitto

Palveluntarjoaja raportoi bruttotuotot, markkina-arvot, yksiköt ja lukumäärät kryptovaraa kohden. Sinä ilmoitat luovutusvoitot ja -tappiot luovutuskohtaisesti: luovutushinta miinus joko todellinen hankintameno kuluineen tai hankintameno-olettama, 20 prosenttia luovutushinnasta alle 10 vuoden ja 40 prosenttia vähintään 10 vuoden omistusajalla. Luovutetut erät määritetään lähtökohtaisesti FIFO:lla, ellet näytä muuta; lompakko- tai tilikohtainen seuranta on mahdollinen, kun siirrot ja erät voidaan todentaa.

Raportointi ei muuta Suomen laskentaa, mutta se tekee yhden asian näkyväksi: kun bruttotuotto on raportoitu eikä todellista hankintamenoa voida näyttää, laskettavissa on vain olettama, ja 20 prosentin olettamalla verotettava voitto on aina 80 prosenttia luovutushinnasta. Puuttuva ostotosite ei nollaa hankintamenoa, mutta se voi tehdä verotettavasta voitosta paljon todellista suuremman.

Mitä ei raportoida tai raportoidaan vain osittain

• Self-custody-lompakot: Lompakko ilman palveluntarjoajaa ei raportoi itse. Palveluntarjoaja voi kuitenkin raportoida siirrot tuntemattomaan osoitteeseen ja sieltä koostettuina siirtoina; viranomainen näkee, että arvoa poistuu pörssistä, mutta ei sitä, kenen osoite on tai mitä ketjussa tapahtuu sen jälkeen.
• DeFi ilman välittäjää: Täysin hajautettu älysopimus ei ole yksin sen vuoksi raportointivelvollinen; jos palvelun tarjoaa liiketoimintana toimija tai välittäjä, velvollisuus voi syntyä. Ketjussa tehty vaihto voi olla veronalainen luovutus, vaikka kukaan ei raportoi sitä.
• EU:n ulkopuoliset pörssit: Tiedot tulevat Suomeen CARF:n kautta vain, jos pörssin valtio on pannut standardin täytäntöön ja aktivoinut tietojenvaihtosuhteen Suomeen; osa valtioista aloittaa vasta 2027, toiset 2028 tai 2029. EU:n ulkopuolisella toimijalla voi silti olla raportointivelvollisuus EU:ssa, jos se tarjoaa merkityksellisiä palveluja EU:ssa asuville. Sitä, raportoiko pörssinimen takana oleva yhtiö, ei voi päätellä nimestä.
• Hankintatiedot: Raportti ei sisällä historiallisia hankintamenoja muista lompakoista tai pörsseistä, FIFO-järjestystä tai tilikohtaista seurantaa, luotettavaa erottelua oman siirron, lahjan, maksun ja lainan välillä eikä DeFi-, NFT- tai johdannaistapahtumien luokittelua.

Raportoinnin aukot eivät muuta verovelvollisuutta: luovutus on veronalainen, vaikka kukaan ei raportoisi sitä, ja raportoitu siirto omaan lompakkoon ei muutu veronalaiseksi raportoinnin vuoksi. Tappioiden, vaihtojen ja palkkioiden laskenta on käyty läpi tappioita, vaihtoa ja stakingia käsittelevässä oppaassa.

Kolme esimerkkiä luvuin

Summat ovat euroja ja oletuksia; sijoittaja on yksityishenkilö, pääomatulovero on 30 prosenttia 30 000 euroon asti, ja erät määritetään FIFO:lla kaikkien pörssien ja lompakoiden yli, ellei toisin mainita.

Esimerkki a: Pörssi raportoi 35 000 euron bruttotuoton, voitto on 14 900 euroa

Ostit vuonna 2023 pörssissä X 0,5 BTC yhteensä 20 000 eurolla kuluineen, siirsit ne omaan lompakkoosi ja vuonna 2026 EU-pörssiin Y. Y:ssä myyt 0,3 BTC 21 000 eurolla ja 0,2 BTC 14 000 eurolla, kummastakin 50 euron palkkio. Y ei tunne ostojasi X:ssä eikä lompakkoasi.

Ero 20 100 euroa on hankintameno ja kulut. Näyttö on ketju: ostotosite X:stä, noston tunniste ja tapahtumatunniste X:stä lompakko-osoitteeseesi, talletus Y:hyn samalla tunnisteella ja Y:n myyntitositteet. Jos ketju puuttuu, voit käyttää vain 20 prosentin olettamaa: voitto olisi 28 000 euroa ja vero 8 400 euroa, eli 3 930 euroa enemmän kuin todellisin kuluin.

Esimerkki b: Tili EU-pörssissä ja tili EU:n ulkopuolisessa pörssissä

Ostit vuonna 2024 EU:n ulkopuolisesta pörssistä 2 ETH yhteensä 3 000 eurolla eli 1 500 euroa kappaleelta. Vuonna 2026 ostat EU-pörssistä 1 ETH 2 500 eurolla ja myyt siellä myöhemmin 1 ETH 2 800 eurolla ilman kuluja. EU-pörssi raportoi oston 2 500 euroa ja myynnin 2 800 euroa, kummankin yhdellä yksiköllä; yksinään luettuna tämä näyttää 300 euron voitolta. Suomen laskenta riippuu todennettavasta rakenteesta: FIFO:lla koko omistuksen yli myynti kohdistuu vuoden 2024 erään ja voitto on 2 800 − 1 500 = 1 300 euroa; dokumentoidulla tilikohtaisella FIFO:lla, kun EU-pörssin tilillä ei ollut muita ETH:itä, voitto on 300 euroa. Kummassakin 20 prosentin olettama, 2 800 − 560 = 2 240 euroa, on huonompi, eikä rakennetta valita myynti kerrallaan edullisuuden mukaan. Se, saapuvatko EU:n ulkopuolisen pörssin tiedot Suomeen, riippuu CARF:n täytäntöönpanosta sen valtiossa ja aktivoidusta tietojenvaihtosuhteesta Suomeen; ilmoitusvelvollisuutesi ei riipu siitä. Näytä vuoden 2024 osto pörssin omilla raporteilla ja tallenna ne ennen tilin mahdollista sulkemista.

Esimerkki c: Staking-palkkio ja siirto omaan lompakkoon

Helmikuussa 2026 vallintaasi tulee EU-pörssissä 0,3 ETH proof-of-stake-palkkiona kurssilla 2 500 euroa: ilmoitat 750 euroa muuna pääomatulona, ja 0,3 ETH saa 750 euron hankintamenon ja helmikuun 2026 hankintapäivän. Sinulla ei ole muita ETH:itä. Kesäkuussa siirrät 0,3 ETH omaan laitelompakkoosi kurssilla 2 600 euroa, marraskuussa siirrät ne takaisin ja myyt 900 eurolla ilman kuluja.

Ilman ketjun dokumentaatiota luvut voidaan lukea 750 euron tulona ja 900 euron luovutuksena, jolle on näytettävissä vain olettama: 900 − 180 = 720 euroa voittoa 150 euron sijaan. Siirtojen 780 euron arvo ei ole tuottoa eikä uusi hankinta. Jos olisit myynyt suoraan lompakostasi hajautetussa pörssissä, myyntiä ei olisi raportoitu, mutta 150 euron voitto olisi silti ilmoitettava.

Valmistautumislista ennen ensimmäistä raportointia

• Tallenna koko vuoden 2026 historia kaikista pörsseistä ja lompakoista alkuperäisinä CSV-tiedostoina tai API-hakuina, myös tileiltä, jotka aiot sulkea.
• Yhdistä kaikki siirrot omien tilien ja lompakoiden välillä noston tunnisteella, tapahtumatunnisteella ja osoitteilla, jotta hankintapäivä ja -meno seuraavat mukana.
• Tarkista jokaisessa palvelussa nimi, osoite, verotuksellinen asuinvaltio ja verotunniste ja päivitä vakuutus muuton jälkeen; väärä asuinvaltio ohjaa tietosi väärään valtioon.
• Kokoa ostotositteet kaikista yhä omistamistasi eristä, myös vuotta 2026 vanhemmista; vanhat ostot ovat raportoitavien myyntien hankintameno, ja vähintään 10 vuoden omistusaika on todistettava 40 prosentin olettamaa varten.
• Valitse FIFO-rakenne ja pysy siinä, täsmäytä palveluntarjoajittain bruttoostot, bruttomyynnit, vaihdot ja siirrot omaan laskelmaasi ja kirjaa eron selitys: hankintameno, kulut, omat siirrot, vaihdot kahdella puolella.
• Merkitse puuttuvat hinnat tilaan "ei laskettavissa" ja varaudu selvityspyyntöön asuinvaltion näytöllä, jokaisen siirron ketjulla ja tapahtumariveillä jokaisen ilmoitetun summan takana; säilytä aineisto vähintään kuusi vuotta.

CoinTaxReporting tuo pörssien ja lompakoiden tapahtumat, yhdistää omat siirrot, laskee FIFO-erät, näyttää jokaiselle luovutukselle todellisen hankintamenon ja olettaman rinnakkain ja antaa palveluntarjoajakohtaiset bruttosummat täsmäytettäviksi luovutusvoittoja vastaan. Tapahtumien luokittelu ja ilmoitus OmaVerossa jäävät sinulle.

Usein kysytyt kysymykset

Viralliset lähteet

• Verohallinto: kryptovarapalveluiden tiedonantovelvollisuus 2026
• Verohallinto: Kryptovarojen verotus, syventävä ohje
• Verohallinto: ilmoita kryptovaroista saadut tulot
• EU:n komissio: DAC8
• EUR-Lex: direktiivi (EU) 2023/2226
• OECD: Crypto-Asset Reporting Framework
• OECD: aktivoidut tietojenvaihtosuhteet

Lähteet tarkistettu 21.10.2026. Artikkeli on yleinen opas eikä henkilökohtaista vero- tai oikeudellista neuvontaa.

Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.