Kryptotappiot, vaihto ja staking Suomessa 2026: kolme laskuesimerkkiä luovutuksesta OmaVeroon
Kurssin lasku ei ole tappio, vaihto ilman euroja on silti luovutus, eikä staking-palkkiota veroteta kahdesti. Tämä artikkeli syventyy kolmeen aiheeseen, joissa yksityissijoittajat laskevat useimmin väärin: realisoitunut luovutustappio ja sen vähentäminen, krypto–krypto-vaihto ja hankintamenon siirtyminen sekä staking-, louhinta- ja lainauspalkkioiden arvostus. Kolme laskuesimerkkiä näyttää, miten luvut syntyvät ja missä Verohallinnon ohjeet eivät anna vastausta.
Oikeustila 21.10.2026. Artikkeli perustuu Verohallinnon 18.12.2025 antamaan syventävään ohjeeseen kryptovarojen verotuksesta sekä vuoden 2026 ilmoitusohjeisiin ja koskee yksityishenkilön sijoitustoimintaa. Elinkeinotoiminta, johdannaiset ja muutto ulkomaille vaativat erillisen arvion. Esimerkkien kurssit ja summat ovat oletuksia.
Milloin kryptotappio syntyy verotuksessa?
Prepare Your Crypto Tax Workpapers
Import your transactions, review the results and generate detailed tax workpapers without building the entire calculation manually in spreadsheets.
Start for free →Kurssin lasku ei ole tappio. Kryptovara on tuloverotuksessa omaisuutta, ja sen luovutus käsitellään tuloverolain 45 ja 46 §:n mukaisena omaisuuden luovutuksena. Luovutusvoitto tai -tappio syntyy vasta, kun kryptovara luovutetaan: myydään euroiksi tai muuksi viralliseksi valuutaksi, vaihdetaan toiseen kryptovaraan tai käytetään tavaran tai palvelun maksamiseen. Omassa lompakossa oleva arvonlasku ei ole verotettava eikä vähennyskelpoinen tapahtuma.
Luovutetut erät määritetään lähtökohtaisesti hankintajärjestyksessä eli FIFO-periaatteella, ellei verovelvollinen näytä muuta; lompakko- tai tilikohtainen seuranta on mahdollista, kun siirrot ja erät voidaan todentaa. Tappio on luovutushinnan sekä todellisen hankintamenon ja hankintaan ja luovutukseen liittyvien kulujen negatiivinen erotus. Tavallisen vastikkeellisen luovutuksen tappio voi olla tuloverolain 50 §:n mukainen vähennyskelpoinen luovutustappio.
Hankintameno-olettama ei koskaan tuota tappiota: 20 prosentin olettamalla verotettava voitto on aina 80 prosenttia luovutushinnasta ja 40 prosentin olettamalla 60 prosenttia. Tappiollisessa luovutuksessa käytetään siksi todellista hankintamenoa kuluineen, ja se on pystyttävä näyttämään tosittein. Jos vanhan erän ostotiedot puuttuvat, erä on rekonstruoitava ennen kuin tappiota voi ilmoittaa. Laskennan perusteet on kuvattu Suomen kryptoverotuksen perusoppaassa.
Mistä tappion voi vähentää ja mitä ohjeet eivät sano
Luovutustappio vähennetään ensin verovuoden luovutusvoitoista ja sen jälkeen muista pääomatuloista, esimerkiksi staking-palkkioista. Käyttämätön tappio siirtyy vähennettäväksi seuraavien viiden vuoden aikana. Ansiotuloista, kuten palkasta, tappiota ei vähennetä. Lähteet kuvaavat vain tämän siirtymisen eteenpäin; tappion siirtämisestä taaksepäin aiempien vuosien verotukseen ohjeissa ei ole mainintaa.
Pienten luovutusten sääntö rajoittaa vähennystä: jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ja yhteenlasketut hankintamenot ovat molemmat enintään 1 000 euroa, tappio ei ole vähennyskelpoinen. Jos toinen summista ylittää 1 000 euroa, tämä rajoitus ei yksin estä vähennystä. Vastaavasti enintään 1 000 euron yhteenlasketuilla luovutushinnoilla luovutusvoitto voi olla verovapaa. Raja koskee muutakin mukaan laskettavaa omaisuutta kuin kryptoa.
Kaikki taloudelliset menetykset eivät ole luovutustappioita. Kadonnut yksityisavain tai lopullisesti menetetty token ei yleensä muodosta vähennyskelpoista luovutustappiota, koska kryptovara ei ole tuloverolain tarkoittama arvopaperi. Pörssin maksukyvyttömyydessä oikeudellinen tapahtumaketju ratkaisee: konkurssisaamisen myynti on saamisen luovutus, käteiskorvaus voi muodostaa luovutushinnan, osittainen palautus ei vielä välttämättä realisoi veroa, ja vasta lopullisesti ilman vastiketta menetetty osa jää yleensä vähennyskelvottomaksi. Säännellyn markkinan ulkopuolisen kryptojohdannaisen tappio ei lähtökohtaisesti ole vähennyskelpoinen, vaikka voitto on pääomatuloa. Huijauksen uhrin tilannetta ohjeet eivät käsittele erikseen; kysy Verohallinnolta ennen kuin ilmoitat sen tappiona.
Esimerkki 1: Tappiovuosi, jossa osa laskusta jää realisoitumatta
Sijoittaja osti vuonna 2025 2 ETH yhteensä 6 000 eurolla ja 0,1 BTC 5 000 eurolla; summat sisältävät ostokulut. Vuonna 2026 hän myy 2 ETH 3 800 eurolla ja maksaa 20 euron myyntipalkkion. BTC:n arvo laskee vuoden lopussa 4 000 euroon, mutta sitä ei myydä. Muita luovutuksia ei ole, ja muuta pääomatuloa kertyy 300 euroa.
| Tapahtuma | Laskenta | Tulos |
|---|---|---|
| 2 ETH:n myynti, todellinen hankintameno | 3 800 − 6 000 − 20 | −2 220 € |
| Sama myynti 20 %:n olettamalla | 3 800 − 760 | 3 040 € voittoa, ei käytetä |
| 0,1 BTC pidetään | arvonlasku 1 000 €, ei luovutusta | 0 € |
| Tappio vähennetään muusta pääomatulosta | 2 220 − 300 | 1 920 € siirtyy seuraaville viidelle vuodelle |
Luovutushinnat ovat yhteensä 3 800 euroa, joten pienten luovutusten rajoitus ei estä vähennystä. Jos sijoittaja olisi myynyt vain 900 euron arvosta tokeneita, joiden hankintameno oli 950 euroa, 50 euron tappio ei olisi vähennyskelpoinen, koska sekä luovutushinnat että hankintamenot olisivat enintään 1 000 euroa. BTC:n 1 000 euron arvonlasku vaikuttaa vasta, jos BTC luovutetaan, ja silloin hankintamenona käytetään 5 000 euroa tai sitä edullisempaa olettamaa.
Krypto–krypto-vaihto ja maksaminen kryptolla
Vaihto kryptovarasta toiseen on luovutetun kryptovaran luovutus, vaikka euroja ei nosteta. Verotettava tapahtuma syntyy vaihtohetkellä, ja luovutushinta on saadun kryptovaran käypä arvo euroina sillä hetkellä. Saatu kryptovara saa saman euroarvon hankintamenokseen ja vaihtopäivän hankintapäiväkseen; sen omistusaika alkaa vaihdosta, ei alkuperäisen kryptovaran ostosta. Tämä ratkaisee myöhemmin, kumpi hankintameno-olettaman prosentti on käytettävissä.
Maksaminen kryptolla käsitellään samalla tavalla: ostetun tavaran tai palvelun euroarvo on luovutushinta, ja käytetyn erän hankintameno vähennetään. Jos kummankaan vaihdettavan kryptovaran euromääräistä käypää arvoa ei voida luotettavasti vahvistaa, syventävä ohje sallii muun selvityksen puuttuessa käsittelyn alkuperäiseen hankintahintaan perustuen, jolloin hankintameno siirtyy saadulle kryptovaralle eikä voittoa tai tappiota synny vaihtohetkellä. Kyse on poikkeuksesta näyttöongelmaan; markkina-arvoltaan todennettava vaihto lasketaan aina.
Stablecoiniin vaihtaminen on tavallinen luovutus, ellei token täytä Verohallinnon tarkkoja ehtoja: sidonta yhteen viralliseen valuuttaan ja arvon tukeminen vastaavalla määrällä virallista valuuttaa tai muilla vähäriskisillä ja likvideillä rahoitusvälineillä. Siirto omien lompakoiden välillä ei ole vaihto eikä luovutus, kun omistus ei vaihdu; alkuperäinen hankintapäivä ja -meno seuraavat mukana.
Esimerkki 2: Vaihto voitolla ja maksu tappiolla
Sijoittaja osti vuonna 2024 0,5 BTC yhteensä 20 000 eurolla kuluineen. Maaliskuussa 2026 hän vaihtaa 0,2 BTC 3 ETH:iin, joiden käypä arvo on 9 000 euroa eli 3 000 euroa ETH:lta. Lokakuussa hän maksaa 1 ETH:lla kannettavan tietokoneen, jonka hinta on 2 700 euroa.
| Luovutus | Luovutushinta | Todellinen hankintameno | Tulos | 20 %:n olettamalla |
|---|---|---|---|---|
| 0,2 BTC vaihdossa | 9 000 € | 0,2 / 0,5 × 20 000 = 8 000 € | 1 000 € voittoa | 9 000 − 1 800 = 7 200 €, ei käytetä |
| 1 ETH maksuna | 2 700 € | 3 000 € | −300 € tappiota | ei sovellu tappioon |
Vuoden luovutusvoitot ovat 1 000 euroa ja luovutustappiot 300 euroa, joten verotettava luovutusvoitto on 700 euroa ja vero 30 prosentin verokannalla 210 euroa. Luovutushinnat ovat yhteensä 11 700 euroa, joten 1 000 euron sääntö ei tule sovellettavaksi. Jäljelle jää 0,3 BTC hankintamenolla 12 000 euroa ja hankintapäivällä vuodelta 2024 sekä 2 ETH hankintamenolla 6 000 euroa ja hankintapäivällä maaliskuussa 2026. Vaihdossa saatujen ETH:ien omistusaika ei peri BTC:n vuonna 2024 alkanutta omistusaikaa.
Staking, louhinta, lainaus ja airdropit: tulon ajankohta ja arvo
Proof-of-stake-stakingista ja kryptovarojen lainaamisesta saatu palkkio on lähtökohtaisesti pääomatuloa sillä hetkellä, kun palkkio tulee verovelvollisen vallintaan. Proof-of-work-louhinnan vastike on yksityishenkilölle yleensä ansiotuloa samalla vallintahetken periaatteella, ja arvostuksessa voidaan käyttää johdonmukaisesti päivä- tai kuukausikohtaista keskikurssia. Tuloksi ilmoitettu euromäärä muodostaa samalla saadun kryptovaran hankintamenon myöhempää luovutusta varten, ja hankintapäivä on vallintaan tulon päivä.
Myöhempi luovutus on erillinen tapahtuma: luovutushinnasta vähennetään tuloksi ilmoitettu arvo, ei nollaa, eikä koko luovutushintaa ilmoiteta uudelleen tulona. Jos samaa kryptovaraa on kertynyt sekä ostoista että palkkioista, FIFO kohdistaa luovutuksen ensin vanhimpiin eriin, ellei lompakko- tai tilikohtaista seurantaa ole dokumentoitu. DeFi-rakenteissa on lisäksi tarkistettava, luovutetaanko alkuperäinen omaisuus: siirtokelpoisen receipt- tai liquid-staking-tokenin saaminen voi realisoida alkuperäisen kryptovaran, kun taas pelkkä lukitus ilman omistuksen tai oikeuden vaihtumista ei välttämättä tee sitä.
Airdropeista tässä käytetyt Verohallinnon ohjeet eivät sisällä erillistä sääntöä. Älä päättele verokohtelua pörssin airdrop-merkinnästä; selvitä tapahtuman oikeudellinen sisältö ja kysy tarvittaessa Verohallinnolta. OmaVerossa staking- ja lainauspalkkiot ilmoitetaan muina pääomatuloina, louhinta muina ansiotuloina ja luovutukset kohdassa Pääomatulot – Luovutusvoitot omaisuuslajina Kryptovarat; kohdat on käyty läpi veroilmoituksen vaiheittaisessa oppaassa.
Esimerkki 3: Staking-palkkio, FIFO ja myöhempi myynti
Sijoittajalla on 10 ETH, jotka hän osti vuonna 2025 yhteensä 20 000 eurolla eli 2 000 eurolla kappaleelta. Helmikuussa 2026 hänen vallintaansa tulee 0,3 ETH proof-of-stake-palkkiona, kun kurssi on 2 500 euroa: 750 euroa ilmoitetaan muuna pääomatulona, ja 0,3 ETH saa 750 euron hankintamenon ja helmikuun 2026 hankintapäivän. Marraskuussa 2026 hän myy 0,3 ETH 900 eurolla ilman kuluja.
| Tapahtuma | Laskenta | Tulos | OmaVeron kohta |
|---|---|---|---|
| Palkkio 0,3 ETH vallintaan kurssilla 2 500 € | 0,3 × 2 500 | 750 € pääomatuloa | Muut pääomatulot |
| Myynti 0,3 ETH, FIFO vuoden 2025 erästä | 900 − 0,3 × 2 000 | 300 € luovutusvoittoa | Luovutusvoitot, Kryptovarat |
| Pääomatulo yhteensä | 750 + 300 | 1 050 €, vero 30 % = 315 € |
FIFO kohdistaa myynnin vuoden 2025 erään, jonka hankintameno on 600 euroa, ei palkkioerään. Palkkioerä jää salkkuun 750 euron hankintamenolla ja käytetään vasta, kun vanhemmat 9,7 ETH on luovutettu. Jos sijoittajalla ei olisi muita ETH:itä, myynti kohdistuisi palkkioerään ja voitto olisi 900 − 750 = 150 euroa. Kummassakaan tapauksessa 900 euroa ei ilmoiteta uudelleen tulona, eikä palkkioerälle anneta nollahankintamenoa. Olettamavertailu tehdään tässäkin: 20 prosentin olettamalla voitto olisi 720 euroa, joten todellinen hankintameno on edullisempi.
Tyypilliset virheet tappioissa, vaihdoissa ja palkkioissa
CoinTaxReporting kirjaa palkkiot vallintahetken euroarvoon, siirtää ilmoitetun arvon hankintamenoksi, laskee vaihdot ja maksut luovutuksina euroina ja näyttää luovutusvoitot, luovutustappiot ja muut pääomatulot erillisinä summina sekä jokaiselle luovutukselle todellisen hankintamenon ja olettaman rinnakkain. Tapahtumien oikeudellinen luokittelu ja ilmoitus jäävät sinulle. Englanniksi samat periaatteet löytyvät Suomen kryptoverotuksen englanninkielisestä oppaasta. Seuraavat virheet toistuvat:
- Salkussa olevan kryptovaran arvonlasku ilmoitetaan luovutustappiona, vaikka mitään ei ole luovutettu.
- Krypto–krypto-vaihto jätetään laskematta, koska euroja ei nostettu.
- Vaihdossa saatu kryptovara saa hankintamenoksi nollan tai luovutetun kryptovaran vanhan hankintamenon markkina-arvon sijaan, tai se perii luovutetun erän omistusajan.
- Tappiolliseen luovutukseen yritetään soveltaa hankintameno-olettamaa, joka ei voi tuottaa tappiota.
- Samassa luovutuksessa vähennetään sekä todellinen hankintameno kuluineen että olettama.
- Tappio vähennetään palkkatulosta tai sitä yritetään siirtää aiempiin vuosiin.
- Pienten luovutusten rajaa ei tarkisteta, vaikka sekä luovutushinnat että hankintamenot jäävät enintään 1 000 euroon.
- Palkkio ilmoitetaan tulona ja koko myyntihinta uudelleen voittona, tai palkkioerälle annetaan nollahankintameno.
- Kadonnut avain, huijaus tai pörssin konkurssi ilmoitetaan luovutustappiona ilman selvitystä oikeudellisesta tapahtumaketjusta.
- Sääntelemättömän kryptojohdannaisen tappio netotetaan spot-voittoja vastaan.
Usein kysytyt kysymykset
Voinko vähentää kryptotappion palkkatuloistani?
Et. Luovutustappio vähennetään luovutusvoitoista ja sen jälkeen muista pääomatuloista. Käyttämätön osa siirtyy seuraaville viidelle vuodelle, mutta ansiotuloista sitä ei vähennetä.
Voiko tappion siirtää aiempiin verovuosiin?
Tässä käytetyt ohjeet kuvaavat vain tappion vähentämisen samana vuonna ja siirtymisen seuraaville viidelle vuodelle. Taaksepäin siirtämisestä niissä ei ole mainintaa; kysy Verohallinnolta, jos tilanteesi edellyttää sitä.
Miten vaihdossa saadun kryptovaran hankintameno ja omistusaika määräytyvät?
Hankintameno on saadun kryptovaran käypä euroarvo vaihtohetkellä, ja omistusaika alkaa vaihtopäivästä. Luovutetun kryptovaran hankintameno ja omistusaika eivät siirry saadulle kryptovaralle, paitsi näyttöongelman poikkeustilanteessa, jossa käypää arvoa ei voida vahvistaa.
Verotetaanko staking-palkkio vasta, kun myyn sen?
Ei. Proof-of-stake-palkkio on pääomatuloa, kun se tulee vallintaasi. Ilmoitettu euromäärä on palkkion hankintameno, ja myöhempi myynti tuottaa erillisen voiton tai tappion.
Saanko vähentää hakkeroinnissa tai pörssin konkurssissa menetetyt kryptot?
Lopullinen kryptovaran menetys ei yleensä ole vähennyskelpoinen luovutustappio. Konkurssissa saamisen myynti tai käteiskorvaus voi olla erillinen luovutus. Huijaustapauksia ohjeet eivät käsittele erikseen, joten selvitä tilanne Verohallinnon kanssa.
Viralliset lähteet
- Verohallinto: Kryptovarojen verotus, syventävä ohje VH/3057/00.01.00/2025
- Verohallinto: ilmoita kryptovaroista saadut tulot
- Verohallinto: Kryptojohdannaisten verotus
- Verohallinto: FIFO-laskuri
- Verohallinto: vuoden 2026 verokannat (englanniksi)
Lähteet tarkistettu 21.10.2026. Artikkeli on yleinen opas eikä henkilökohtaista vero- tai oikeudellista neuvontaa.
Related Resources
Generate Your Crypto Tax Report
Import your transactions, review the results and generate a detailed PDF report with a transaction-level audit trail.
Start for free →Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.