Kripto veszteség, csere és staking: mikor keletkezik veszteség, hogyan működik a csere és hol hibáznak a magánszemélyek
Az árfolyamesés nem veszteség, a tárgyévi vásárlás viszont eladás nélkül is az; a BTC–ETH csere nem bevétel, a validálási jutalom pedig megszerzéskor nem adóköteles. Ez a három szabály okozza a legtöbb hibát a 67/C szerinti éves elszámolásban. A cikk elmagyarázza, mikor keletkezik kriptoügyleti veszteség és hogyan használható fel, hogyan viszi tovább a költséget a csere és a kriptóval fizetés, és hogyan kerül a staking, validálás és bányászat jutalma egyszer, nem kétszer az elszámolásba.
Jogszabályi állapot: 2026. október 21. A cikk annak a magánszemélynek szól, aki kriptoeszközt saját vagyonaként tart és az éves ügyleti eredményét a 67/C. § szerint, 15% szja-val vallja be; három témát mélyít el: a veszteséget, a cserét és a staking, validálás, bányászat jutalmát. A szabályok a törvényből és a NAV 25SZJA kitöltési útmutatójából származnak; ahol a felhasznált hivatalos források nem adnak választ, azt a szöveg kimondja. Az éves cash-flow alapjait, a kisügyleti határokat és a nyomtatványt a kriptoadózás 2026 útmutató és a bevallás lépésről lépésre tárgyalja; itt nem ismétlődnek.
Mikor keletkezik kriptoügyleti veszteség
Prepare Your Crypto Tax Workpapers
Import your transactions, review the results and generate detailed tax workpapers without building the entire calculation manually in spreadsheets.
Start for free →A 67/C éves szinten számol: az adóévben nem kripto formában megszerzett vagyoni érték szokásos piaci értékét kell szembeállítani az adóévben a kriptoeszköz megszerzésére igazoltan fordított összegekkel és az ügyletekhez, díjakhoz, tartáshoz kapcsolódó igazolt kiadásokkal. Ha a kiadás nagyobb, ügyleti veszteség keletkezik – akkor is, ha az évben nem volt kriptón kívüli realizálás. Aki csak vásárol, annak vesztesége van; aki csak tart, annak semmi.
- Árfolyamesés eladás nélkül: a tartott eszköz piaci értéke nem szerepel sem a bevételi, sem a kiadási oldalon.
- Átvezetés saját tárcák között: sem bevétel, sem kiadás; a két oldalt össze kell kapcsolni.
- Kripto–kripto csere: nem keletkezik ügyleti bevétel, és a kapott eszköz piaci értéke nem kiadás.
A veszteség forrása tehát mindig az adóévben ténylegesen kifizetett, igazolt összeg: vételár, díj, jutalék, tartási költség, bányászatnál vagy validálásnál a tevékenység kiadása; amit nem fizettél ki, az nem kiadás.
Mire használható a veszteség, és van-e továbbvitel
A veszteség csak egy úton használható fel: az adókiegyenlítésen keresztül, a 15%-os adóértékén. A 2025-ös adóévtől időkorlát nélkül figyelembe vehető bármely korábbi bevallásban kimutatott, még fel nem használt kriptoügyleti veszteség, két feltétellel:
- a veszteséget a keletkezés évének bevallásában szerepeltetni kellett;
- a még el nem számolt összegről külön nyilvántartást kell vezetni, és a 67/C(7a) szerint az összesített fel nem használt veszteséget tájékoztató adatként a bevallásban is fel kell tüntetni.
Az egy évben érvényesíthető adókiegyenlítés plafonja a tárgyévben és az azt megelőző két évben bevallott kriptoügyleti jövedelem adója, csökkentve a már érvényesített adókiegyenlítéssel; két adatot kell követni: a rendelkezésre álló veszteség adóértékét és az adott bevallásban felhasználható plafont.
Amit a felhasznált források nem tartalmaznak: szabályt a veszteség korábbi évre visszavitelére, a más jövedelemtípus – például munkabér – adójával szembeni elszámolására, és arra, hogy a tőzsde feltörése, a tárca elvesztése vagy a platform fizetésképtelensége kiadás-e. Ezeket a tételeket bizonylatokkal külön kell nyilvántartani, és a NAV-tól kell megkérdezni, mielőtt kiadásként szerepelnének.
Kripto–kripto csere: nincs bevétel, nincs új költség
Adóköteles ügylethez nem kripto formájú vagyoni érték megszerzése kell. Ha BTC-t ETH-ra, ETH-t olyan stablecoinra vagy más tokenre cserélsz, amely maga is kriptoeszköz, nem keletkezik 67/C szerinti bevétel. Három következménye van:
- Időpont: a csere napján nem keletkezik adóesemény; az a lánc végén, a kriptón kívüli kilépéskor jön.
- Értékelés: a kapott eszköz piaci értéke nem bevétel, és nem is kiadás, mert nem fizetted ki.
- Költség továbbvitele: nincs átvett bekerülési érték; a lánc elején forintért vett eszköz vételára abban az évben kiadás, amelyben kifizetted, a cserén átmenő eszközöknek nincs külön levonható beszerzési áruk.
A tranzakciót ettől még meg kell őrizni, mert a díjak, a token jogi minősítése és a későbbi fiat-kilépés bizonyításához a teljes lánc kell. NFT, tokenizált értékpapír vagy más jogot megtestesítő tokennél nem szabad automatikusan 67/C szerinti kriptoeszközt feltételezni.
Fizetés kriptóval termékért vagy szolgáltatásért
A kriptóval fizetés kilépés a kriptovilágból: az ellenérték szokásos piaci értéke az adott év bevétele; nyereség vagy veszteség csak az éves összesítésben dől el. A kisügyleti mentességet ügyletenként és naponként kell vizsgálni: a bevétel nem haladhatja meg a minimálbér 10%-át, aznap nincs más azonos tárgyú bevétel, és az ilyen bevételek éves összege sem haladja meg a minimálbért. A 2025-ös adóévre a határ 29 080 Ft ügyletenként és 290 800 Ft évente; a 2026-os minimálbér a forrásokban nem szerepel, a 2026-os határokat a NAV közzététele alapján kell számítani.
Staking, validálás, bányászat, airdrop és lending: mit mondanak a források
A NAV 25SZJA útmutatója szerint, ha a magánszemély kriptoeszközt előállítással, bányászattal, validálással vagy hasonló rendszerközreműködéssel szerez, megszerzéskor nem kell bevételt megállapítani, és a tevékenység igazolt kiadása figyelembe vehető; a későbbi, kriptón kívüli realizálás kerül a bevételi oldalra.
| Esemény | Megszerzéskor | Későbbi fiat-kilépéskor | Mit nem mondanak a források |
|---|---|---|---|
| Bányászat, validálás, hasonló rendszerközreműködés | Nincs bevétel; a tevékenység igazolt kiadása levonható | A teljes forintbevétel bevétel | Nincs szabály arra, hogy a megszerzéskori piaci érték kiadás lenne |
| Token szolgáltatásért, munkabérként, megbízási díjként, vállalkozásban | A mögöttes tevékenység saját adószabálya szerint keletkezhet jövedelem | Az ott megállapított összeg válhat a kriptoelszámolás megszerzési értékévé | A „válhat” egyedi megerősítést igényel |
| Staking általában | Nem mondható egységesen; a jogcím dönt, nem a „staking_reward” címke | Fiat-kilépéskor bevétel | Hol húzódik a határ rendszerközreműködés és szolgáltatás között |
| Airdrop, lending | A felhasznált források nem tárgyalják | Fiat-kilépéskor bevétel | A megszerzéskori kezelés; a NAV-tól kell megkérdezni |
A kétszeres elszámolás elkerülése ebből következik: a jutalom vagy a mögöttes tevékenység szabálya szerint adózik megszerzéskor, és akkor az ott megállapított összeg lehet a megszerzési érték, vagy rendszerközreműködésként nem bevétel, és akkor a fiat-kilépés teljes összege bevétel a tevékenység kiadásaival szemben. Ugyanaz a forintérték nem lehet egyszerre bevétel a jutalom napján és kiadás a kilépéskor.
Három példa számokkal
Az összegek kitaláltak, forintban; az ügyletek megfelelnek a 67/C feltételeinek, más kriptoügylet nincs. A 2026-os és 2027-es bevallás a NAV végleges nyomtatványán készül; a példák a forrásokban szereplő szabályt alkalmazzák.
1. példa: Veszteséges év és a veszteség későbbi felhasználása
| Tétel a 2026-os adóévben | Összeg | Kezelés |
|---|---|---|
| Március: BTC vásárlása forintért | 1 200 000 Ft | Igazolt megszerzési kiadás |
| Tőzsdei díjak az évben | 20 000 Ft | Igazolt kiadás |
| Október: a BTC egy részének eladása forintért | 300 000 Ft | Realizált bevétel |
| Év végén a tartott BTC piaci értéke 700 000 Ft-ra esett | – | Nem kiadás, nem veszteség |
| Ügyleti veszteség | 300 000 − 1 200 000 − 20 000 = −920 000 Ft | Adóértéke 15%-kal: 138 000 Ft |
A veszteség a vásárlásból és a díjakból keletkezett, nem az árfolyamesésből; felhasználásához a 2026-os bevallásban kell szerepelnie, és a 138 000 Ft adóértéket külön kell nyilvántartani. Ha 2025-ben nem volt kriptoügyleti jövedelmed, 2027-ben pedig 1 000 000 Ft forintbevételt realizálsz vásárlás és díj nélkül, a 2027-es adó 150 000 Ft. A plafon a 2027-es, 2026-os és 2025-ös bevallott kriptojövedelem adója, csökkentve a már érvényesített adókiegyenlítéssel: 150 000 + 0 + 0 − 0 = 150 000 Ft. A 138 000 Ft ezen belül érvényesíthető, a fizetendő adó 12 000 Ft, a maradvány 0 Ft. A 2026-ban elszámolt 1 200 000 Ft vételár 2027-ben nem kiadás újra.
2. példa: Cserelánc, fizetés kriptóval és fiat-kilépés
| Esemény 2026-ban | Bevétel | Kiadás | Indoklás |
|---|---|---|---|
| Február: 0,05 BTC vásárlása forintért | – | 2 000 000 Ft | Igazolt megszerzési kiadás |
| Május: BTC váltása ETH-ra, az ETH piaci értéke 2 400 000 Ft | 0 Ft | 0 Ft | Kripto–kripto csere; a 2 400 000 Ft sem bevétel, sem kiadás |
| Augusztus: ETH váltása USDC-re, amely maga is kriptoeszköz | 0 Ft | 0 Ft | Kripto–kripto csere |
| Szeptember: fizetés 150 000 Ft értékű USDC-vel egy laptopért | 150 000 Ft | – | Nem kripto vagyoni érték; az ellenérték piaci értéke |
| November: a maradék USDC eladása forintért | 2 450 000 Ft | – | Realizált bevétel |
| Díjak az évben | – | 30 000 Ft | Igazolt kiadás |
| Ügyleti nyereség | 2 600 000 Ft | 2 030 000 Ft | 570 000 Ft; 15% szja: 85 500 Ft |
A két csere sem bevételt, sem kiadást nem hozott létre; a laptop és a novemberi eladás a két fiat-kilépés, az egyetlen levonható vételár a februári 2 000 000 Ft. Ha a BTC-t 2025-ben vetted és a vételárat a 2025-ös bevallásban veszteségként szerepeltetted, 2026-ban nem kiadás újra, hanem adókiegyenlítésként érvényesül. A 150 000 Ft-os fizetés nem kisügylet, mert meghaladja a 2025-ös 29 080 Ft-os határt.
3. példa: Validálási jutalom és szolgáltatásért kapott token
| Esemény 2026-ban | Bevétel | Kiadás | Indoklás |
|---|---|---|---|
| Egész évben: 0,3 ETH validálási jutalom, megszerzéskori piaci érték 300 000 Ft | 0 Ft | – | Rendszerközreműködés: megszerzéskor nem kell bevételt megállapítani |
| Csomópont üzemeltetési díja, igazolva | – | 40 000 Ft | A tevékenység érdekében felmerült igazolt kiadás |
| December: a 0,3 ETH eladása forintért | 330 000 Ft | – | Kriptón kívüli realizálás |
| Ügyleti nyereség | 330 000 Ft | 40 000 Ft | 290 000 Ft; 15% szja: 43 500 Ft |
A 300 000 Ft megszerzéskori érték sehol nem szerepel: nem bevétel, mert az útmutató ezt rögzíti, és nem kiadás, mert nem fizetted ki – a források csak a tevékenység igazolt kiadását engedik levonni. Ellenpélda: ha ugyanazt a 0,3 ETH-t szolgáltatás ellenértékeként kapod, a mögöttes tevékenység szabálya szerint keletkezhet jövedelem a 300 000 Ft-ra, és ez válhat a megszerzési értékké: a 330 000 Ft bevétellel szemben 300 000 Ft állna, az eredmény 30 000 Ft, az adó 4 500 Ft – a 300 000 Ft egyszer adózik. A jogcím dönt; kétség esetén a NAV-tól kell megkérdezni.
Tipikus hibák
- Az árfolyamesés veszteségként szerepel, pedig eladás nélkül nincs bevétel és kiadás.
- A tárgyévi vásárlás kimarad, mert „nem volt eladás”, így a be nem vallott veszteség elvész; vagy ugyanaz a vételár két évben is kiadás.
- A cserében kapott eszköz piaci értéke vagy a saját tárcák közötti átvezetés bevételként vagy kiadásként szerepel.
- A kriptóval fizetés hiányzik a bevételek közül, mert nem érkezett forint, vagy a kisügyleti határt éves keretként kezelik a napi és ügyletenkénti feltétel nélkül.
- Minden staking jutalom egységesen adómentes vagy bevétel a „staking_reward” címke alapján, vagy a jutalom megszerzéskori értéke kiadásként szerepel, pedig nem fizetted ki.
- A szolgáltatásért kapott token kétszer adózik: a tevékenység szabálya szerint és újra a fiat-kilépéskor, megszerzési érték nélkül.
- Az adókiegyenlítés túllépi a plafont, vagy a feltört tőzsde vesztesége kiadásként szerepel, pedig a források ezt nem tárgyalják.
Nyilvántartás és mit tesz a CoinTaxReporting
A NAV szerint az adót saját nyilvántartás alapján kell megállapítani: a csereláncok teljes útja a díjakkal, a kriptóval fizetés ellenértékének piaci értéke és időpontja, a validálási tevékenység igazolt költségei, a jutalmak dátuma, mennyisége és forintértéke, valamint a veszteségnyilvántartás az eredeti veszteséggel, az adóértékkel, az érvényesített összeggel és a maradvánnyal. A DAC8 szerinti adatcsere ezt nem helyettesíti; lásd a DAC8 útmutatót.
A CoinTaxReporting a nem kripto bevételt a napi piaci értéken könyveli, a kripto–kripto cseréket a fiat-kilépésektől elkülönítve vezeti a kapott eszköz értékének kiadáskénti kezelése nélkül, a tárgyévi vásárlásokat eladás nélkül is kiadásként mutatja, és az éves eredményt a veszteségnyilvántartással együtt adja ki. A staking és a szolgáltatásért kapott token jogcímét te vagy a tanácsadód erősíti meg; a riport ezeket vizsgálatra jelöli.
Gyakori kérdések
Veszteségem van, ha esett az árfolyam, de nem adtam el?
Nem. Az árfolyamesés sem bevétel, sem kiadás. Veszteség akkor keletkezik, ha az adóévben igazoltan kifizetett vételár, díj és egyéb kiadás meghaladja a nem kripto bevételt – ez eladás nélkül, puszta vásárlással is előfordul.
Levonhatom a kriptoveszteséget a munkabérem adójából?
A felhasznált források a veszteség felhasználását kizárólag az adókiegyenlítésen keresztül, a kriptoügyleti jövedelem adójával szemben írják le, éves plafonnal; más jövedelemtípus adójával szembeni elszámolásra vagy visszavitelre nem tartalmaznak szabályt.
Keletkezik veszteség vagy nyereség a BTC–ETH cserén?
Nem. Ha mindkét eszköz a törvény szerinti kriptoeszköz, a csere nem hoz létre bevételt, és a kapott eszköz piaci értéke nem kiadás; az eredmény a fiat-kilépéskor jelenik meg az éves összesítésben.
Adóköteles a staking jutalom a megszerzés napján?
Nem mondható egységesen. Validálással vagy hasonló rendszerközreműködéssel szerzett kriptónál megszerzéskor nem kell bevételt megállapítani. Szolgáltatás ellenértékeként kapott tokennél a mögöttes tevékenység szabálya szerint keletkezhet jövedelem, és az ott megállapított összeg válhat a későbbi megszerzési értékké.
Mi a helyzet az airdroppal, a lendinggel és a feltört tőzsdével?
A felhasznált hivatalos források egyiket sem tárgyalják. Rögzítsd a dátumot, a mennyiséget és a forintértéket, tartsd külön ezeket a sorokat, és kérdezd meg a NAV-ot, mielőtt bevételként vagy kiadásként szerepelnének.
Hivatalos források
- NAV: 25SZJA kitöltési útmutató
- 1995. évi CXVII. törvény, 67/C. §
- 67/C(5–7a) és a 2025-ös első alkalmazást rögzítő átmeneti rendelkezés
- 394/2024. (XII. 12.) Korm. rendelet – 2025. évi minimálbér
- NAV: a 2025-ben szerzett jövedelem bevallása
Jogszabályi állapot: 2026. október 21. Általános tájékoztatás magánszemélyeknek, nem egyedi adó- vagy jogi tanácsadás. A staking és a szolgáltatásért kapott token jogcímét, az airdrop, a lending, a feltörés és a fizetésképtelenség kezelését, valamint a 2026-os nyomtatványt és minimálbért a NAV közzététele alapján kell ellenőrizni.
Related Resources
Generate Your Crypto Tax Report
Import your transactions, review the results and generate a detailed PDF report with a transaction-level audit trail.
Start for free →Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.