DAC8 и CARF от 2026 г.: какво получава НАП за вашите криптоактиви и как да се подготвите

DAC8 и CARF не създават нов данък, но от 2026 г. борсите подават на администрациите брутни суми по сделки, а не вашия облагаем резултат по чл. 33 ЗДДФЛ. Статията показва какво стига до НАП, какво липсва – собствени портфейли, DeFi, борси извън ЕС – и как три типични ситуации изглеждат в евро. Завършва с контролен списък за подготовка.

Правно състояние към 21 октомври 2026 г. Статията е за физическо лице в България, което държи криптоактиви като лично имущество и декларира по чл. 33 ЗДДФЛ в Приложение № 5. Използваните източници не съдържат българска национална информация за закон, срок или страница на НАП по DAC8; затова текстът се позовава на правилата на ЕС и ОИСР и казва това изрично.

Какво е DAC8 и CARF и кой подава данни

CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) е стандартът на ОИСР за автоматичен обмен на данъчно значими крипто данни: моделни правила, многостранно споразумение между администрациите и XML формат. Всяка държава го пренася в национално право и активира обменните си отношения; подписано споразумение само по себе си не гарантира обмен между всяка двойка държави. DAC8 е Директива (ЕС) 2023/2226, която разширява автоматичния обмен на данъчна информация в ЕС върху криптоактивите; следва CARF отблизо, но е право на ЕС, задължително за България.

Нито едното създава нов данък. Обхванатите доставчици идентифицират потребителите, събират данни за сделките им и ги подават на своята данъчна администрация, която ги обменя с държавата на данъчно пребиваване. Подава доставчикът, който извършва за потребителя обхванати замени или трансфери: не само лицензираните по MiCA доставчици в ЕС, но и определени оператори извън ЕС или извън MiCA, когато обслужват потребители от ЕС; двойно подаване се избягва при подаване в квалифицирана трета държава по действащо споразумение. Самостоятелното съхранение (self-custody) не превръща притежателя на портфейла в доставчик, а напълно децентрализиран смарт контракт не е доставчик само заради това; ако има оператор или посредник, задължение може да съществува.

От кога: 2026 г. е първата отчетна година

Държавите членки трябваше да транспонират DAC8 до 31 декември 2025 г.; правилата се прилагат от 1 януари 2026 г. – първата година, за която доставчиците събират данни. Подаването следва през 2027 г., а директивата изисква обмен между администрациите до девет месеца след края на отчетната година, т.е. до 30 септември 2027 г.; националните срокове за доставчиците могат да се различават. За България източниците не съдържат закон, срок или страница на НАП по DAC8, затова тук не се посочва български срок. Първите обмени по CARF са предвидени за 2027 г., други държави започват през 2028 или 2029 г.; обменът с трета държава зависи от активирана връзка, чийто списък публикува ОИСР.

Какви данни подава доставчикът

За физическо лице доставчикът събира чрез самодекларация име, адрес, всички държави на данъчно пребиваване, данъчен идентификационен номер за всяка от тях и дата на раждане; мястото на раждане – ако националното право го изисква. Правдоподобността се проверява спрямо KYC данните. Сделките се подават агрегирано за потребител и вид криптоактив:

Сумите са в една последователно прилагана фиатна валута; покупки и продажби не се нетират. Известен вид трансфер – staking възнаграждение, airdrop, заем – може да се подаде като такъв. Според националното прилагане доставчикът пази адресите на портфейлите и извън годишното подаване.

Какво стига до НАП и с какво го сравнява

Данните от доставчик в друга държава членка стигат до НАП чрез обмена между администрациите; от доставчик в трета държава по CARF – само при активирана връзка. НАП получава контролен сигнал: брутни суми, пазарни стойности, единици и брой сделки по криптоактив, не вашия облагаем доход.

Българското изчисление върви по друг път. По чл. 33 ЗДДФЛ печалбата или загубата се определя за всяка сделка: продажна цена минус документално доказана придобивна цена. За годината печалбите се събират, загубите се изваждат, само положителният резултат се намалява с 10% разходи по чл. 33, ал. 3 и влиза в общата годишна данъчна основа при 10%. Замяната крипто за крипто е възмездно прехвърляне, оценено в евро към датата; преводът между собствени портфейли не е продажба; няма необлагаем минимум и освобождаване заради дълго държане. Подробности в основния наръчник за крипто данъците в България.

Разминаването между брутна сума и облагаем доход е нормално, но трябва да е обяснимо: доставчикът не знае придобивната цена на единици, купени другаде или преди години, не знае дали изходящият трансфер отива към ваш портфейл и не прилага среднопретеглената цена по чл. 33, ал. 4. Българските източници казват същото: обменът по DAC8 не замества придобивната история и не доказва данъчната категория. Голямо необяснено разминаване обаче е повод НАП да поиска изчислението и документите.

Какво не се отчита или е непълно

• Собствени портфейли: self-custody портфейлът не подава нищо, но тегленето към него може да се появи като трансфер към непознат адрес; администрацията не знае, че адресът е ваш.
• DeFi без посредник: замяна в децентрализиран протокол без оператор не се подава от никого, но ако е възмездно прехвърляне, е облагаема по чл. 33.
• Борси извън ЕС: оператор извън ЕС може да има задължение по DAC8, когато обслужва потребители от ЕС, или да подава по CARF; дали данните стигат до НАП, зависи от националното прилагане и активирана връзка. Проверете договорното дружество, не марката.
• Придобивна цена и категория: подаването не съдържа историческата придобивна цена от други борси и портфейли, разграничението собствен превод, подарък, плащане или заем, класификацията на staking, DeFi или деривати, платен данък и облекчения.

Подаден трансфер не става облагаем заради подаването; неподадена сделка остава облагаема.

Три сценария с числа

Примерите са опростени, в евро, без лични облекчения; данъкът се закръгля по чл. 48, ал. 8. Дейността е частна по чл. 33.

Сценарий 1: Борсата подава брутни постъпления, печалбата е по-малка

Инвеститор продава през 2026 г. на борса в ЕС 0,3 BTC за 18 000 EUR и 2 ETH за 4 000 EUR. BTC е купен през 2024 г. за 23 469,96 BGN, по фиксирания курс 1,95583 равно на 12 000 EUR; ETH – през 2025 г. за 5 500 EUR на друга борса.

НАП вижда 22 000 EUR; в Приложение № 5 стои резултат 4 500 EUR преди намалението. Без доказана придобивна цена чл. 33, ал. 6, т. 3 предвижда нулева цена: резултат 22 000 EUR, намаление 2 200 EUR, данък 1 980 EUR. Доказателството е веригата: левовата покупка от 2024 г., превалутирана по фиксирания курс без нова дата, експортът на другата борса за ETH, трансферите с transaction hash и документите за продажбите. Празно поле в CSV не е законна нулева цена.

Сценарий 2: Сметка в борса в ЕС и сметка в борса извън ЕС

През февруари 2026 г. инвеститорът купува на борса A в ЕС 1 BTC за 50 000 EUR, прехвърля го през собствен портфейл към борса B извън ЕС и го продава там през октомври за 55 000 EUR.

Ако B не подава, НАП вижда покупка и голям изходящ трансфер от A – без документи това прилича на разпореждане с неизвестна съдба. Ако B подава, вижда 55 000 EUR без придобивна цена. И в двата случая отговорът е пълната верига от покупката през портфейла до продажбата, с transaction hash и експорт от B. Доставчик в трета държава се проверява по договорното дружество и неговата данъчна администрация, не по глобален списък.

Сценарий 3: Staking възнаграждение и трансфер към собствен портфейл

На 15 март 2026 г. борса A изплаща 0,2 ETH staking възнаграждение с пазарна стойност 400 EUR. Инвеститорът ги тегли към собствен портфейл, на 20 септември ги депозира в борса B и ги продава за 460 EUR.

Продажбата е сигурна: възмездно прехвърляне по чл. 33 за 460 EUR. Източниците не казват по коя категория се облага самото възнаграждение и каква придобивна цена носят токените, затова работният файл показва два варианта. Вариант А – НАП потвърждава 400 EUR като придобивна цена: резултат 60 EUR, намаление 6 EUR, облагаем доход 54 EUR, данък 5,40 EUR. Вариант Б – нулева цена по чл. 33, ал. 6, т. 3: резултат 460 EUR, намаление 46 EUR, облагаем доход 414 EUR, данък 41,40 EUR. Самите 400 EUR остават ред „за проверка“, не едновременно покупка и доход. Без свързване на трансферите изходът от A и входът в B изглеждат като две различни събития. Повече в статията за загуби, замяна и staking.

Контролен списък за подготовка

• Проверете при всяка борса име, адрес, държава на данъчно пребиваване и данъчен идентификационен номер; отговорете на запитване за самодекларация – без нея доставчикът може да блокира обхванатите сделки.
• Архивирайте оригиналните CSV или API експорти за цялата 2026 г., включително депозити, тегления и такси; не закривайте сметки, преди да сте запазили историята.
• Свържете всеки трансфер между собствени портфейли и борси с адрес и transaction hash – едно събитие, не продажба и покупка.
• Съберете доказателства за придобивната цена на всяка продадена единица, включително левови покупки, превалутирани по 1,95583 без нова дата; нулева цена само където чл. 33, ал. 6, т. 3 се прилага.
• Направете контролни суми по борса и актив – брутни покупки, продажби, замени, трансфери – и обяснете всяка разлика спрямо резултата по чл. 33 с документ.
• Отделете staking, airdrop, майнинг, DeFi и деривати като редове за проверка и потвърдете категорията им преди Приложение № 5.
• Пазете документите пет години след изтичането на давностния срок за публичното задължение; на запитване отговаряйте с веригата от документи, не с преправена сума.

CoinTaxReporting импортира експортите от борси и портфейли, свързва собствените преводи, оценява замените в евро, води среднопретегления пул и показва печалби, загуби, 10-процентното намаление и редовете за проверка отделно, така че брутните контролни суми по борса да се съпоставят с резултата по чл. 33. Декларацията подавате вие; стъпките са в ръководството стъпка по стъпка.

Често задавани въпроси

Официални източници

• EUR-Lex: Директива (ЕС) 2023/2226 – DAC8
• Европейска комисия: DAC8 – обхват, прилагане и първи обмен
• ОИСР: Crypto-Asset Reporting Framework
• ОИСР: активирани обменни отношения по CARF
• НАП: данъчно третиране на криптоактиви
• НАП: годишен данък върху доходите на физическите лица
• Официален портал за еврото: въвеждане на еврото и фиксиран курс

Правно състояние към 21 октомври 2026 г. Обща информация за частни инвеститори, не индивидуален данъчен или правен съвет. Българското прилагане на DAC8, категорията на staking доходите и образецът на Приложение № 5 се потвърждават според актуалните указания на НАП.

Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.