Крипто загуби, замяна и staking в България: кога възникват, как се оценяват и къде се греши

Спадът на курса не е загуба, замяната на BTC за ETH е облагаема продажба, а staking reward не е автоматично необлагаем. Тези три правила създават най-много грешки в годишното изчисление по чл. 33 ЗДДФЛ. Статията обяснява кога загубата е данъчно призната и с какво се приспада, как замяната и плащането с крипто пренасят придобивната цена и как постъпленията от staking, airdrop и майнинг се записват веднъж, а не два пъти.

Правно състояние към 21 октомври 2026 г. Статията е за физическо лице, което държи криптоактиви като лично имущество и декларира резултата по чл. 33 ЗДДФЛ в Приложение № 5. Тя задълбочава три теми: загубата, замяната и постъпленията от staking, airdrop, майнинг и lending. Основа са страницата на НАП за криптоактивите и чл. 33 ЗДДФЛ; където официалните източници нямат отговор, това е казано изрично. Общите правила и Приложение № 5 са описани в основния наръчник за крипто данъците в България и в ръководството за декларацията стъпка по стъпка; тук те не се повтарят.

Кога загубата е данъчно призната

По чл. 33 ЗДДФЛ печалбата или загубата се определя за всяка отделна сделка: продажната цена се намалява с документално доказаната придобивна цена на продадените единици. Загуба в данъчен смисъл възниква само при възмездно прехвърляне – продажба срещу евро, замяна за друг криптоактив или плащане с крипто за стока или услуга. Докато активът стои в портфейла, спадът на курса не е загуба и не се записва в годишното изчисление.

• Превод между собствени портфейли: собственикът не се променя, придобивната история остава; мрежовата такса се записва отделно.
• Покупка срещу евро: не е прехвърляне и не създава нито печалба, нито загуба.
• Фючърси, perpetuals, funding: не са автоматично спот продажба по чл. 33; реализираният резултат се показва отделно до потвърдена класификация.

С какво се приспада загубата и има ли пренасяне

За календарната година се събират печалбите от обхванатите сделки и от тях се изваждат загубите от същите сделки. Само положителният годишен резултат се намалява с 10% разходи по чл. 33, ал. 3 и влиза в общата годишна данъчна основа със ставка 10%. Отрицателният резултат не се облага, но и не намалява нищо друго:

• не се пренася автоматично като загуба към следващата година;
• не се приспада от заплата, наем или бизнес доход;
• не получава 10-процентно намаление, защото намалението се прилага само върху положително салдо, не върху оборота.

За пренасяне назад към предходна година използваните официални източници не съдържат правило. При търговски профил – Приложение № 2 и 15% по чл. 28 – данъчната загуба се определя по други правила и изисква счетоводно потвърждение.

Загуба от хакната борса, загубен достъп до портфейл или несъстоятелност на платформа не е разгледана в използваните официални източници. Такъв ред остава „за проверка“ с всички доказателства, а въпросът се поставя на НАП или на данъчен консултант, вместо загубата да се запише по чл. 33 по аналогия с продажба.

Замяна крипто за крипто: момент, оценка и придобивна цена

Замяната на BTC за ETH, USDT или друг актив е възмездно прехвърляне на изходящия актив, дори когато по банкова сметка не постъпва евро. Три елемента определят резултата:

1. Момент: датата на замяната; към нея се оценява изходящият актив.
2. Оценка: проверима пазарна стойност в евро към момента на сделката; курсът и източникът му се пазят. Левовите придобивания от предишни години се превалутират по фиксирания курс 1 EUR = 1,95583 BGN без нова дата и без нова придобивна цена.
3. Придобивна цена на изходящите единици: документалната връзка с конкретната покупка; ако еднакви активи от един вид и издател са купувани на различни цени, предава се само част и не може да се докаже кои единици са предадени, чл. 33, ал. 4 изисква среднопретеглената цена на държаните към датата активи. FIFO не е правилото по подразбиране.

Полученият актив получава собствена придобивна цена по чл. 33, ал. 6, т. 6 – пазарната стойност при замяната. При по-късната му продажба не се използва отново историческата цена на предадения актив – най-честият източник на двойно броене. Реалните такси не се добавят като втори процентен разход.

Плащане с крипто за стока или услуга

Плащането с крипто е разпореждане с използвания актив. Резултатът е стойността на насрещната престация към датата минус придобивната цена на предадените единици. Отрицателна разлика е загуба по чл. 33 и се приспада от печалбите за същата година. Самата стока или услуга не влиза в крипто изчислението.

Staking, airdrop, майнинг и lending: какво казват и какво не казват източниците

Страницата на НАП дава рамка за продажбата, замяната и организирания майнинг, но не създава универсална категория за всяко протоколно събитие. Затова първо се записва икономическият факт и едва след това се предлага данъчен ред.

Източниците казват ясно две неща: възнаграждението за предоставен актив или услуга и по-късната продажба на получените токени са отделни събития, а „за проверка“ не означава „необлагаемо“. Не казват по коя категория и с каква ставка се облага самото възнаграждение при частно лице и каква придобивна цена носят получените токени при по-късната продажба. Тези въпроси се поставят на НАП или на консултант.

Сигурно е само, че продажбата на получените токени е възмездно прехвърляне по чл. 33, оценено в евро към датата. Докато придобивната им цена не е потвърдена, работният файл показва двата варианта от пример 3, така че една и съща стойност нито да се обложи два пъти, нито да изчезне.

Три примера с числа

Примерите са опростени, в евро, без лични облекчения; окончателният годишен данък се закръгля по чл. 48, ал. 8.

Пример 1: Година със загуба

Печалбите са 600 EUR, загубите 1 500 EUR, годишният резултат −900 EUR: без данък и без 10-процентно намаление, защото няма положително салдо. Нереализираният спад по държаните ETH не променя нищо. Резултатът не се пренася в 2027 г. Придобивната цена на SOL е пазарната стойност при замяната, 5 600 EUR, а не цената на предадения BTC.

Пример 2: Замяна със среднопретеглен пул и плащане с крипто

Единиците BTC са от един вид и издател, купувани на различни цени, и при частичното разпореждане не може да се докаже кои са предадени; прилага се среднопретеглената цена по чл. 33, ал. 4.

Годишният резултат е 2 000 − 300 = 1 700 EUR, намалението 170 EUR, облагаемият доход 1 530 EUR и данъкът 153 EUR преди лични корекции. Левовата покупка е превалутирана по 1,95583 без нова дата или цена. Петте ETH носят придобивна цена 22 000 EUR по чл. 33, ал. 6, т. 6; при плащането се използва тя, а не историческата цена на BTC.

Пример 3: Staking reward и по-късна продажба

Продажбата е сигурна: 460 EUR към датата. Придобивната цена зависи от отговора на НАП, затова работният файл показва два варианта. Вариант А – НАП потвърждава стойността при получаване, 400 EUR, като придобивна цена: резултат +60 EUR, намаление 6 EUR, облагаем доход 54 EUR, данък 5,40 EUR. Вариант Б – НАП потвърждава, че документално доказана придобивна цена няма, и се прилага нулевата цена по чл. 33, ал. 6, т. 3: резултат +460 EUR, намаление 46 EUR, облагаем доход 414 EUR, данък 41,40 EUR. Самите 400 EUR остават отделен ред „за проверка“ и не се вписват едновременно като покупка в пула и като доход.

Типични грешки

• Спад на курса без разпореждане е записан като загуба по чл. 33.
• Превод между собствени портфейли е показан като продажба със загуба и нова покупка.
• Замяната крипто за крипто е пропусната, защото „не е постъпило евро“.
• При продажба на получен при замяна актив е използвана историческата цена на предадения актив вместо стойността при замяната.
• Намалението от 10% е приложено върху оборота или върху отрицателен резултат, а отрицателният резултат е пренесен в следващата година или приспаднат от заплата.
• FIFO е приложен, въпреки че чл. 33, ал. 4 изисква среднопретеглена цена при недоказуеми единици.
• Airdrop е записан автоматично като подарък, а празно поле в борсов CSV – като законна нулева цена по чл. 33, ал. 6, т. 3.
• Стойността на staking reward е обложена два пъти или не е записана никъде; загуба от хак е вписана по чл. 33 без потвърждение.

Документация и какво прави CoinTaxReporting

НАП посочва съхранение на относимите документи пет години след изтичането на давностния срок за публичното задължение. Пазете курса и източника към датата на всяка замяна, документа за насрещната престация при плащане с крипто, работната книга на пула и отделен регистър на staking, airdrop, майнинг и lending с дата, количество и стойност в евро. Обменът по DAC8 не замества придобивната история; вижте наръчника за DAC8.

CoinTaxReporting записва всяко постъпление към датата и стойността му в евро, пренася придобивната цена при замяна по пазарната стойност, води среднопретегления пул, когато конкретни единици не могат да се докажат, и показва печалбите, загубите и редовете за проверка като отделни позиции. Класификацията на staking и airdrop потвърждавате вие или вашият консултант. Английският наръчник Crypto Taxes in Bulgaria обобщава същите правила.

Често задавани въпроси

Официални източници

• НАП: данъчно третиране на криптоактиви
• НАП: годишен данък върху доходите на физическите лица
• НАП: старт в бизнеса, ставки, приложения и срокове
• НАП: ЗДДФЛ 2026, чл. 33 и чл. 48
• Министерство на финансите: действащи данъчни закони и Закон за въвеждане на еврото
• Официален портал за еврото: валута в данъчните декларации
• Официален портал за еврото: въвеждане на еврото и фиксиран курс

Правно състояние към 21 октомври 2026 г. Обща информация за частни инвеститори, не индивидуален данъчен или правен съвет. Категорията на staking, airdrop и lending доходите, третирането на хак и несъстоятелност и окончателният образец на Приложение № 5 се потвърждават според фактите и актуалните указания на НАП.

Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.