Данъци върху криптовалути в България 2025: Пълно ръководство за годишната декларация

България няма отделен закон за криптовалутите - доходите от продажба или замяна на криптоактиви се облагат по чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ, същата разпоредба, която важи за акции и други финансови активи. Ето как точно се смята данъкът за 2025 г., какво трябва да влезе в Приложение № 5 и защо декларацията остава в лева дори след въвеждането на еврото.

TL;DR

Няма специален закон за крипто - важи общият режим за финансови активи

За разлика от държави с отделно законодателство за криптовалути, България прилага съществуващата рамка на ЗДДФЛ (Закон за данъците върху доходите на физическите лица). От началото на 2024 г. чл. 33, ал. 3 изрично споменава криптоактиви наред с акции, дялове, компенсаторни инструменти и други финансови активи - т.е. крипто вече не се третира просто "по аналогия", а е изрично вписано в текста на закона.

Официалната позиция на НАП е публикувана на страницата „Виртуални валути“ в раздела за годишния данък върху доходите.

Как се изчислява облагаемият доход

Формулата по чл. 33, ал. 3 се прилага на годишна база, а не за всяка отделна сделка:

1. За всяка сделка се смята печалба или загуба: продажна цена минус документирана цена на придобиване.
2. Всички печалби през годината се сумират.
3. От тях се изважда сумата на всички загуби през годината.
4. Полученият положителен резултат се намалява с 10% нормативно признати разходи.
5. Остатъкът се облага с 10% данък.

Ако годишният резултат е отрицателен (загуба), той просто не се облага - но не носи и данъчна изгода за следващи години (виж по-долу).

Пример за изчисление

• Печалби от продажби на криптоактиви през годината: 15 000 лв.
• Загуби от други продажби през същата година: 5 000 лв.
• Положителен резултат: 15 000 − 5 000 = 10 000 лв.
• 10% нормативно признати разходи: 1 000 лв.
• Облагаем доход: 10 000 − 1 000 = 9 000 лв.
• Данък (10%): 900 лв.

Ефективната данъчна тежест върху брутната печалба е около 9%, а не 10%, именно заради нормативно признатите разходи.

Компенсиране на печалби и загуби: само в рамките на годината

Важен и често пропускан детайл: компенсирането на печалби и загуби става само между сделки от една и съща календарна година. Ако през 2025 г. имате загуба, а през 2026 г. - печалба, загубата от 2025 г. не може да намали облагаемия доход за 2026 г. Няма пренасяне на загуби за финансови активи по чл. 33 към следващи данъчни години.

Замяна крипто-за-крипто също се облага

Размяната на една криптовалута за друга (например BTC срещу ETH), дори без преминаване през лева, е облагаемо събитие - третира се като продажба на предадения актив по пазарната му стойност в лева към момента на сделката. Няма отложено облагане или изключение за размени между криптоактиви.

Каква методология за себестойността се използва

ЗДДФЛ не посочва изрично задължителен метод за определяне кои конкретни „лотове“ се смятат за продадени, когато едно и също криптоактиво е купувано на части на различни цени. В практиката най-широко приетият подход е FIFO (първи влязъл, първи излязъл) - но това е установена практика, а не изрично законово изискване, затова стойността на придобиване трябва да е добре документирана и проверима.

Стейкинг, майнинг, airdrop-и и лихви: сивата зона

Това е най-неизяснената област на българското данъчно третиране на крипто:

• Майнинг: НАП прилага преценка на конкретните обстоятелства. Систематичен майнинг със специализирано оборудване, организиран с цел печалба, може да се третира като търговска дейност (Приложение № 2, с приспадане на реални разходи и възникващи осигурителни задължения), независимо дали лицето е регистрирано като ЕТ. Случаен, инвестиционен по характер майнинг може да остане в общия режим по чл. 33.
• Стейкинг, награди, airdrop-и, лихви от заемане: практиката на НАП тук все още се развива и не е напълно уеднаквена. Разпространено тълкуване е, че самото получаване на награди не е облагаемо събитие, а данъкът възниква едва при последващата продажба (по общия ред на чл. 33). Възможно е и third view - третиране като „други доходи“ по чл. 35 в момента на получаване, също облагани в крайна сметка с 10%, тъй като България няма прогресивна скала на облагане на доходите на физическите лица.

Препоръчваме индивидуална консултация с данъчен консултант за случаи с активен стейкинг, майнинг или лихвени доходи от крипто, преди да изберете конкретна класификация.

Приложение № 5: къде се декларира

Доходите от продажба или замяна на криптоактиви се вписват в Приложение № 5 (образец 2051) към годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ, в частта за доходи от прехвърляне на права или имущество по чл. 33, ал. 3. За доходи, класифицирани като стопанска дейност (например систематичен майнинг), е приложимо вместо това Приложение № 2.

За частните продажби и замени на криптоактиви не се дължи авансов данък през годината - целият данък се урежда еднократно с годишната декларация.

Срокове за 2025 г.

• Прием на декларации: от 10 януари до 30 април 2026 г.
• Краен срок за подаване и плащане: 30 април 2026 г.
• 5% отстъпка от дължимия данък (до 500 лв.) - при подаване по електронен път и плащане до 31 март 2026 г., при липса на други публични задължения.

Еврото от 2026 г.: какво се променя и какво не

България въведе еврото от 1 януари 2026 г. Това не означава, че декларацията за доходите от 2025 г. трябва да е в евро. Приложение № 5 за 2025 г. се попълва в лева, както обичайно. Промяна има само при плащането на дължимия данък - то се извършва в евро, по фиксирания курс 1 EUR = 1,95583 BGN, определен в чл. 12–13 от Закона за въвеждане на еврото в Република България. Инструментите за подаване на декларации (napi.bg, е-услугите на НАП) отразяват тази логика - сумите в самата декларация остават в лева.

Чести грешки

• Компенсиране на загуба от 2024 г. с печалба от 2025 г.: не е позволено - компенсация е само в рамките на една и съща година.
• Незадеклариране на размени крипто-за-крипто: и те са облагаемо събитие, дори без преминаване през лева.
• Забравяне на 10% нормативно признати разходи: данъкът се смята върху 90% от нетния резултат, не върху пълната сума.
• Деклариране в евро вместо в лева за декларацията за доходите от 2025 г.
• Третиране на систематичен майнинг като обикновена продажба, без да се прецени дали случаят изисква Приложение № 2 и осигурителни вноски.

Как помага CoinTaxReporting

CoinTaxReporting генерира за българските потребители отчет в лева със сумирани годишни печалби и загуби по чл. 33, ал. 3, автоматично приложение на 10-те процента нормативно признати разходи и структура, готова за прехвърляне в Приложение № 5. Разгледайте пълния преглед на държавите или започнете с безплатен пробен отчет.

Заключение

Данъчното облагане на криптовалути в България следва общата рамка за финансови активи по чл. 33 ЗДДФЛ: 10% данък върху годишния нетен резултат, намален с 10% нормативно признати разходи, без пренасяне на загуби между години. Приложение № 5 за доходите от 2025 г. се попълва в лева, независимо от въвеждането на еврото. При стейкинг, майнинг или други по-нестандартни доходи от крипто препоръчваме индивидуална консултация с данъчен специалист, тъй като практиката на НАП в тази област все още се развива.

Тази статия не представлява данъчен съвет. Консултирайте се с данъчен консултант или счетоводител за оценка на вашия конкретен случай.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.