DAC8 un CARF no 2026. gada: ko nodokļu administrācija uzzina par jūsu kriptoaktīviem un kas jāsagatavo
No 2026. gada kriptoaktīvu biržas un citi kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēji vāc datus par lietotājiem un to darījumiem un ziņo tos nodokļu administrācijām, kuras ar tiem apmainās ES iekšienē. Tiek ziņotas kopējās bruto summas, nevis jūsu kapitāla pieaugums pēc Latvijas noteikumiem. Raksts skaidro, kas nonāk VID, kā tam trūkst un kā atšķirību dokumentēt pirms DK deklarācijas.
Tiesiskais stāvoklis 2026. gada 21. oktobrī. Raksts paredzēts privātiem ieguldītājiem, Latvijas rezidentiem. Tas apraksta, ko kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēji no 2026. gada ziņo saskaņā ar ES direktīvu DAC8 un ESAO standartu CARF, kas no tā var nonākt VID un kā šie dati attiecas uz 25,5% kapitāla pieauguma nodokli, 1000 eiro slieksni un DK deklarāciju. Kur avoti par Latviju atbildi nesniedz, tas pateikts tieši.
Kas ir DAC8 un CARF un kurš ziņo
Prepare Your Crypto Tax Workpapers
Import your transactions, review the results and generate detailed tax workpapers without building the entire calculation manually in spreadsheets.
Start for free →DAC8 ir ES direktīva 2023/2226, kas automātisko nodokļu informācijas apmaiņu starp dalībvalstīm paplašina uz kriptoaktīviem. To piemēro no 2026. gada 1. janvāra; dalībvalstīm tā bija jāpārņem nacionālajos tiesību aktos līdz 2025. gada 31. decembrim. CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) ir ESAO standarts, uz kura DAC8 balstās: paraugnoteikumi, daudzpusējs kompetento iestāžu nolīgums un tehniskais formāts, kas katrai valstij jāpārņem savos tiesību aktos un jāaktivizē apmaiņas attiecības. ES iekšienē DAC8 ir obligāta; valstis ārpus ES CARF piemēro pēc saviem grafikiem, tāpēc 2027. gads nav vienots apmaiņas sākums visā pasaulē.
Ne DAC8, ne CARF nav jauns nodoklis: tie regulē datu vākšanu, ziņošanu un apmaiņu, bet aplikšanu ar nodokli joprojām nosaka Latvijas noteikumi, ko apraksta kriptoaktīvu nodokļa ceļvedis Latvijai. ES līmeni skaidro ceļveži par DAC8 un CARF.
Kurš ziņo: sniedzēji, kas lietotāju uzdevumā izpilda kriptoaktīvu maiņas vai pārveduma darījumus. Tie nav tikai ES sniedzēji ar MiCA atļauju: reģistrācijas un ziņošanas pienākums var būt arī operatoriem ārpus ES, kas pakalpojumus sniedz ES rezidentiem un tos pašus datus vēl neziņo citā kvalificētā jurisdikcijā. Par ko: par fiziskām personām un vienībām, kas ir ES dalībvalsts vai iesaistītas partnervalsts nodokļu rezidenti; sniedzējs saņem pašapliecinājumu par nodokļu rezidenci un pārbauda to pēc KYC datiem. No kura brīža: 2026. gads ir pirmais datu vākšanas gads. Sniedzējs kalendārā gada datus nākamajā gadā iesniedz savai nodokļu administrācijai, bet direktīva prasa apmaiņu starp administrācijām deviņu mēnešu laikā pēc pārskata gada beigām, tātad par 2026. gadu līdz 2027. gada 30. septembrim. Nacionālie sniedzēju iesniegšanas termiņi var atšķirties.
Kādi dati tiek ziņoti
Ziņojums saista identitāti (vārds un uzvārds, adrese, visas nodokļu rezidences valstis, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs vai tā ekvivalents, dzimšanas datums) ar gada kopsummām pa kriptoaktīvu veidiem, kas vērtētas vienā konsekventi lietotā fiat valūtā:
| Kategorija | Kas tiek ziņots |
|---|---|
| Pirkums par fiat | Kopējā bruto summa, vienības, darījumu skaits |
| Pārdošana par fiat | Kopējie bruto ieņēmumi, vienības, darījumu skaits |
| Kripto–kripto maiņa | Kopējā tirgus vērtība, vienības un skaits atsevišķi iegādes un atsavināšanas pusei |
| Ienākošie un izejošie pārvedumi | Kopējā tirgus vērtība, vienības, skaits un pārveduma veids (piemēram, staking vai airdrop), ja sniedzējam tas zināms |
| Pārvedumi uz nezināmām adresēm | Atsevišķa kopējā vērtība un vienības pārvedumiem uz adresēm, kuras sniedzējs nepazīst kā cita sniedzēja vai finanšu iestādes adreses |
Viena BTC maiņa pret ETH dod divas kontrolvērtības: atsavinātā BTC un iegūtā ETH vērtību. To summa nav otri ieņēmumi un nav peļņa.
Ko VID redz un ar ko to salīdzina
Apmaiņas ceļā VID var saņemt kopsummas pa biržām un kriptoaktīvu veidiem. Latvijas kapitāla pieauguma noteikumi no šīs loģikas būtiski atšķiras:
| Kontrolvērtība no ziņojuma | Latvijas noteikums un atšķirības iemesls |
|---|---|
| Bruto ieņēmumi no pārdošanas par eiro | Kapitāla pieaugums = atsavināšanas cena − dokumentētā iegādes vērtība; 25,5% IIN; ienākuma diena ir pārdošanas diena biržas kontā. Ziņojumā nav iegādes vērtības un iegādes komisiju. |
| Gada kopsumma | Ceturkšņa DK, ja ceturkšņa ienākums no kapitāla aktīvu darījumiem pārsniedz 1000 eiro, citādi gada DK. Ziņojums ir gada kopsumma bez ceturkšņu dalījuma un bez citiem kapitāla aktīviem. |
| Kripto–kripto maiņas tirgus vērtība | Maiņai bez citas atlīdzības ienākuma diena ir atlikta līdz iegūtā aktīva atsavināšanai; iegūtais aktīvs pārņem sākotnējo iegādes vērtību; ne-MiCA aktīviem var atšķirties. Ziņotā atsavināšanas puse Latvijā nav ienākuma diena. |
| Izejošs pārvedums uz nezināmu adresi | Pārvedums starp saviem makiem nav atsavināšana, ja īpašnieks nemainās; sniedzējs nezina, kam adrese pieder. |
| Ienākošs pārvedums, atzīmēts kā staking | Nav automātiski kapitāla pieaugums; jānosaka, par ko atlīdzība saņemta un kad iegūta kontrole. Ziņojums ienākuma veidu nenosaka. |
| Vairākas pārdošanas gadā | Kripto zaudējumus sedz tikai ar kripto pieaugumu, ceturkšņu rezultātus saskaņo ar GD; ziņojums saskaita bruto ieņēmumus, nevis rezultātus. |
Atšķirība starp ziņoto bruto summu un DK ierakstu ar ienākuma veidu K tāpēc ir normāla un bieži pareiza; problēma ir tikai nedokumentēta atšķirība. Ja iegādes vērtību nevar pierādīt, VID norāda nulles iegādes vērtību, un ziņotie bruto ieņēmumi kļūst par visu apliekamo pieaugumu. DK aizpildīšanu un termiņus apraksta deklarēšanas ceļvedis soli pa solim.
Kas netiek ziņots vai ir nepilnīgs
- Pašu glabāšanas maki. Jūsu maks nav sniedzējs un pats neko neziņo; birža, no kuras uz to pārvedāt kriptoaktīvus, var ziņot pārvedumu uz nezināmu adresi, bet neredz, kas notiek tālāk.
- DeFi bez starpnieka. Pilnīgi decentralizēts viedlīgums pats par sevi nav ziņojošs sniedzējs; ja ir operators vai starpnieks, kas pakalpojumu sniedz komerciāli un izpilda darījumus lietotājiem, pienākums var pastāvēt. Ķēdē veikta maiņa var būt nodokļa ziņā nozīmīga, lai gan neviens to nav ziņojis.
- Biržas ārpus ES. Operatoram ārpus ES var būt reģistrācijas pienākums saskaņā ar DAC8 vai tas var ziņot saskaņā ar CARF savā valstī; vai dati nonāks Latvijā, atkarīgs no tās valsts ieviešanas un aktivizētām apmaiņas attiecībām, ko publicē ESAO. Izšķirošā ir līgumslēdzēja puse no lietošanas noteikumiem, nevis zīmols.
- Vēsture pirms 2026. gada. Pirmais pārskata gads ir 2026. gads; 2024. vai 2025. gada pirkums pirmajā ziņojumā neiekļūst, lai gan tieši tas nosaka iegādes vērtību.
- Notikuma kvalifikācija. Ziņojums droši nenošķir savu pārvedumu, dāvinājumu, maksājumu, nodrošinājumu vai aizdevumu un nezina ceturkšņu dalījumu, vienību metodi (FIFO vai vidējo svērto cenu) un citus kapitāla aktīvus, no kuriem atkarīgs 1000 eiro slieksnis.
Neredzamība sniedzējam nenozīmē neaplikšanu: pārdošana par eiro un maksājums ar kriptoaktīviem ir atsavināšana arī tad, ja to neviens nav ziņojis, un maksājumu nedrīkst slēpt kā pārvedumu starp saviem makiem, kā skaidro raksts par zaudējumiem, maiņu un staking.
Latvijas ieviešana: ko avoti saka un ko nesaka
Latvija ir ES dalībvalsts, tāpēc DAC8 uz to attiecas un pirmais pārskata gads ir 2026. gads. Šī raksta avoti, trīs Latvijas ceļveži un tajos norādītie VID materiāli, nesatur nekādu informāciju par Latvijas likumu, ar kuru DAC8 pārņemta, par nacionālo sniedzēju iesniegšanas termiņu vai par to, kā VID saņemtos datus apstrādā, piemēram, vai tie parādīsies EDS. Tāpēc šeit nav Latvijas datuma vai likuma numura; spēkā ir tas, ko nosaka direktīva: vākšana no 2026. gada 1. janvāra un apmaiņa starp nodokļu administrācijām par 2026. gadu līdz 2027. gada 30. septembrim. Jūsu DK termiņi no tā nemainās: ceturkšņa DK līdz nākamā mēneša 15. datumam, ja ceturkšņa ienākums pārsniedz 1000 eiro, gada DK līdz 2027. gada 15. janvārim un GD līdz 2027. gada 1. februārim.
Trīs scenāriji ar skaitļiem
Visi scenāriji: 2026. gads, privāts kapitāls bez saimnieciskās darbības, aktīvi attiecīgajā kriptoaktīvu režīmā, dokumentēta iegāde, citu kapitāla aktīvu darījumu nav, papildu 3% nepiemēro, sniedzējs vērtē eiro.
A scenārijs: birža ziņo bruto ieņēmumus, faktiskais pieaugums ir mazāks
Anna 2025. gadā ES biržā iegādājas 0,05 BTC par 2 590 eiro un samaksā 10 eiro iegādes komisiju; 2026. gada februārī tajā pašā biržā visu daudzumu pārdod par 4 100 eiro.
| Rinda | Ko sniedzējs ziņo par 2026. gadu | Ko Anna deklarē DK |
|---|---|---|
| Pirkums 2025. gadā | Neko: pirms pirmā pārskata gada | Iegādes vērtība 2 590 + 10 = 2 600 eiro |
| Pārdošana 2026. gada februārī | Pārdošana par fiat: 4 100 eiro bruto, 0,05 vienības, 1 darījums | Atsavināšanas cena 4 100 eiro |
| Kapitāla pieaugums un IIN | Nav | 4 100 − 2 600 = 1 500 eiro; 1 500 × 25,5% = 382,50 eiro |
| Deklarācija | Gada kopsumma bez ceturkšņa | Pirmā ceturkšņa ienākums pārsniedz 1000 eiro: DK līdz 15. aprīlim, maksājums līdz 23. aprīlim |
VID var redzēt 4 100 eiro, bet DK rāda 1 500 eiro; starpību 2 600 eiro pierāda 2025. gada pirkuma apliecinājums un komisijas izraksts. Bez tiem VID vispārīgais noteikums paredz nulles iegādes vērtību: pieaugums būtu 4 100 eiro un IIN 1 045,50 eiro. Ziņojums arī nepasaka, kurā ceturksnī pārdošana notikusi; to pierāda biržas izraksts ar datumu.
B scenārijs: konti ES biržā un biržā ārpus ES
Mārtiņš ES biržā 8. septembrī pārdod 1 ETH, iegādātu par 2 000 eiro, par 2 900 eiro; biržā ārpus ES 20. septembrī pārdod 0,02 BTC, iegādātus par 1 000 eiro, par 1 400 eiro.
| Birža | Kas var nonākt VID | Latvijas rezultāts |
|---|---|---|
| ES birža | Pārdošana par fiat 2 900 eiro bruto, 1 vienība | 2 900 − 2 000 = 900 eiro |
| Birža ārpus ES | Atkarīgs no reģistrācijas saskaņā ar DAC8, CARF ziņošanas tās valstī un aktivizētām apmaiņas attiecībām ar Latviju; citādi nekas | 1 400 − 1 000 = 400 eiro |
| Trešais ceturksnis kopā | Vismaz 2 900 eiro bruto | 900 + 400 = 1 300 eiro; pārsniedz 1000 eiro: DK līdz 15. oktobrim, 1 300 × 25,5% = 331,50 eiro līdz 23. oktobrim |
Nodokļa pienākums nav atkarīgs no tā, vai birža ziņo: arī pārdošana biržā ārpus ES ir atsavināšana ar ienākuma dienu. Slieksni vērtē kopā: ja Mārtiņš skaitītu tikai ES biržu, 900 eiro nepārsniegtu 1000 eiro, un viņš kļūdaini gaidītu gada DK līdz 2027. gada 15. janvārim, lai gan ceturkšņa DK bija jāiesniedz līdz 2026. gada 15. oktobrim.
C scenārijs: staking atlīdzība un pārvedums uz savu maku
Kristaps 2026. gada 10. augustā A biržā saņem 0,5 ETH kā staking atlīdzību, kuras vērtība ir 1 000 eiro. 5. septembrī viņš pārved tos uz savu maku (vērtība 1 050 eiro), 20. novembrī iemaksā B biržā (1 200 eiro) un 3. decembrī pārdod par 1 300 eiro. Kā deklarēt pašu atlīdzību, Kristaps noskaidro VID.
| Notikums | Ko sniedzējs redz un var ziņot | Vērtējums Latvijā |
|---|---|---|
| Staking atlīdzība, 10. augusts | A birža: ienākošs pārvedums 1 000 eiro, veids „staking“, ja tai zināms | Nav automātiski kapitāla pieaugums; jānosaka, par ko atlīdzība saņemta; saņemšanas diena un vērtība jāfiksē |
| Pārvedums uz savu maku, 5. septembris | A birža: izejošs pārvedums 1 050 eiro uz nezināmu adresi | Nav atsavināšana; IIN 0 eiro |
| Iemaksa B biržā, 20. novembris | B birža: ienākošs pārvedums 1 200 eiro | Nav pirkums bez vērtības; saņemšanas dienas vērtība 1 000 eiro paliek dokumentēta |
| Pārdošana, 3. decembris | B birža: pārdošana par fiat 1 300 eiro bruto | A variants: 1 300 − 1 000 = 300 eiro, IIN 76,50 eiro; B variants ar nulles iegādes vērtību: 1 300 eiro, IIN 331,50 eiro |
Trūkst maka īpašumtiesību pierādījuma, ienākuma veida un iegādes vērtības. Saskaitot kontrolvērtības, iznāk 1 000 + 1 050 + 1 200 + 1 300 = 4 550 eiro, bet faktiskie lielumi ir 1 000 eiro atlīdzības un 300 eiro kapitāla pieauguma. Bez abām adresēm, darījuma hash un saņemšanas dienas vērtības izraksta pārdošana B biržā izskatās kā 1 300 eiro bez iegādes vērtības, un tie paši 1 000 eiro tiktu aplikti divreiz. Vai A variants ir pieļaujams, avoti tieši nepasaka; izrakstu glabājiet un jautājumu noskaidrojiet VID. Abos variantos pārdošana ir ceturtajā ceturksnī: DK līdz 2027. gada 15. janvārim, maksājums līdz 23. janvārim.
Sagatavošanās kontrolsaraksts
- Lejupielādējiet katras biržas CSV vai API izrakstu par 2026. gadu un par iepriekšējiem gadiem, kuros iegādāti joprojām turētie aktīvi; eksporta periodi tiek ierobežoti, un API nav arhīvs.
- Uzskaitiet savus makus un katru izmaksu no biržas sasaistiet ar iemaksu savā adresē: izmaksas identifikators, darījuma hash, abas adreses, tīkla maksa.
- Atjaunojiet katras vienības iegādes vērtību un datumu, ieskaitot pirkumus pirms 2026. gada un saņemšanas dienas vērtību staking vai airdrop gadījumā; trūkstoša vērtība nav klusām pieņemta nulle, bet atzīmēta neaprēķināma pozīcija.
- Pārnesiet iegādes vērtību cauri katrai atliktajai kripto–kripto maiņai un lietojiet to pašu vienību metodi (FIFO vai vidējo svērto cenu) kā iepriekšējos gados.
- Pārbaudiet katrā biržā vārdu, adresi, nodokļu rezidenci un nodokļu maksātāja identifikācijas numuru; pārceļoties atjauniniet pašapliecinājumu. Nepareiza rezidence novirza datus uz nepareizo valsti.
- Sadaliet darījumus pa ceturkšņiem pēc ienākuma dienas un salīdziniet katra ceturkšņa kapitāla aktīvu ienākumu ar 1000 eiro slieksni, ieskaitot citus kapitāla aktīvus; ziņojuma gada kopsumma to jūsu vietā nedara.
- Sagatavojiet saskaņošanas tabulu pa biržām un kriptoaktīvu veidiem: bruto pirkumi, pārdošanas, maiņas un pārvedumi blakus aprēķinātajam pieaugumam, ar katras atšķirības paskaidrojumu.
- Uz biržas pieprasījumiem apliecināt rezidenci un uz VID jautājumiem atbildiet ar dokumentiem, nevis labotiem izrakstiem; kļūdainu sniedzēja ziņojumu apstrīdiet pie tā un glabājiet saraksti.
CoinTaxReporting importē biržu un maku izrakstus, atzīmē savus pārvedumus, pārnes iegādes vērtību cauri atliktajām maiņām un aprēķina pieaugumu pēc izvēlētās vienību metodes pa ceturkšņiem. Pārskatā blakus pieaugumam pa ceturkšņiem ir bruto pirkumi, pārdošanas un pārvedumi pa biržām, tāpēc atšķirību no ziņotajām kopsummām var paskaidrot rindu pa rindai. Atlīdzības ienākuma veidu pārskats rezidenta vietā neizlemj.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai VID no 2027. gada zinās manu kripto peļņu?
Ne tieši. Apmaiņas ceļā nonāk kopējās bruto summas, tirgus vērtības, vienības un darījumu skaits pa kriptoaktīvu veidiem. Iegādes vērtību, ceturkšņu dalījumu un vienību metodi pierādāt un piemērojat jūs pats.
Vai pārvedums uz savu maku ir apliekams, jo birža to ziņo?
Nē. Pārvedums starp saviem makiem nav atsavināšana, ja īpašnieks nemainās, bet tas jāpierāda ar abām adresēm un darījuma hash; citādi izmaksa no vienas biržas un iemaksa otrā izskatās kā pārdošana un pirkums bez iegādes vērtības.
Vai jādeklarē pārdošana biržā ārpus ES, ja tā neziņo?
Jā. Nodokļa pienākums izriet no Latvijas noteikumiem, nevis no tā, vai sniedzējs ziņo. Vai šīs biržas dati nonāks Latvijā, atkarīgs no tās reģistrācijas saskaņā ar DAC8 vai tās valsts CARF ieviešanas un aktivizētām apmaiņas attiecībām.
Vai ir Latvijas termiņš biržu ziņošanai?
Šī raksta avotos nav Latvijas likuma vai nacionālā termiņa. Direktīva prasa apmaiņu starp nodokļu administrācijām par 2026. gadu līdz 2027. gada 30. septembrim. Jūsu DK un GD termiņi no tā nemainās.
Oficiālie avoti
- Eiropas Komisija: DAC8, piemērošana, tvērums un pirmā apmaiņa
- EUR-Lex: Direktīva (ES) 2023/2226 (DAC8)
- ESAO: Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)
- ESAO: aktivizētās apmaiņas attiecības
- VID: ienākuma nodoklis no kapitāla pieauguma (DK, GD, EDS)
- VID 2026. gada materiāls par ienākumu no kriptoaktīvu pārdošanas
- VID: fiziskas personas darbības ar kriptoaktīviem
- VID metodiskais materiāls par kriptoaktīviem
Tiesiskais stāvoklis 2026. gada 21. oktobrī. Raksts ir vispārīga informācija, nevis Latvijas nodokļu konsultācija.
Related Resources
Generate Your Crypto Tax Report
Import your transactions, review the results and generate a detailed PDF report with a transaction-level audit trail.
Start for free →Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.