DAC8 a CARF od roku 2026: co Finanční správa dostane o vašich kryptoaktivech a jak se připravit

DAC8 a CARF nezavádějí novou daň, od roku 2026 ale burzy hlásí správcům daně hrubé částky transakcí, nikoli váš úhrn pro test 100 000 Kč ani základ podle § 10. Článek ukazuje, co se Finanční správa dozví, co chybí – vlastní peněženky, DeFi, burzy mimo EU – a jak tři typické situace vypadají v korunách. Končí kontrolním seznamem přípravy.

Právní stav k 21. říjnu 2026. Článek je určen soukromé fyzické osobě v Česku, která drží kryptoaktiva mimo obchodní majetek a neosvobozené převody zdaňuje podle § 10. Finanční správa vede stránku k implementaci DAC8/CARF (odkaz v závěru); použité české články však neuvádějí číslo zákona ani lhůtu pro poskytovatele, proto se text opírá o pravidla EU a OECD a říká to výslovně.

Co je DAC8 a CARF a kdo hlásí

CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) je standard OECD pro automatickou výměnu daňově významných krypto dat: modelová pravidla, mnohostranná dohoda správců daně a XML formát. Každý stát jej přenáší do národního práva a aktivuje vztahy pro výměnu; podepsaná dohoda sama nezaručuje výměnu mezi každou dvojicí států. DAC8 je směrnice (EU) 2023/2226, která rozšiřuje automatickou výměnu daňových informací v EU na kryptoaktiva; CARF úzce sleduje, je ale právem EU závazným pro Česko.

Ani jedno nezavádí novou daň. Dotčení poskytovatelé identifikují uživatele, shromáždí údaje o jejich transakcích a podají je svému správci daně, který je vymění se státem daňové rezidence. Hlásí poskytovatel, který pro uživatele provádí dotčené směny nebo převody: nejen poskytovatelé s povolením podle MiCA v EU, ale i někteří provozovatelé mimo EU nebo mimo MiCA, obsluhují-li uživatele z EU; dvojímu hlášení se vyhnou hlášením v kvalifikovaném třetím státě na základě účinné dohody. Vlastní úschova (self-custody) nedělá z majitele peněženky poskytovatele a plně decentralizovaný smart contract jím není jen proto, že existuje; je-li přítomen provozovatel nebo zprostředkovatel, povinnost může vzniknout.

Od kdy: rok 2026 je prvním vykazovaným obdobím

Členské státy měly DAC8 transponovat do 31. prosince 2025; pravidla se uplatňují od 1. ledna 2026 – prvního roku, za který poskytovatelé shromažďují údaje. Podání následuje v roce 2027 a směrnice vyžaduje výměnu mezi správci daně do devíti měsíců po skončení vykazovaného roku, tedy do 30. září 2027; národní lhůty pro poskytovatele se mohou lišit. Pro Česko použité články odkazují jen na stránku Finanční správy k DAC8/CARF, lhůtu ani číslo zákona neuvádějí, proto se zde žádná česká lhůta netvrdí. První výměny podle CARF jsou plánovány na rok 2027, další státy začínají v letech 2028 nebo 2029; výměna s třetím státem závisí na aktivovaném vztahu, jehož seznam zveřejňuje OECD.

Jaká data poskytovatel hlásí

U fyzické osoby poskytovatel zjišťuje čestným prohlášením jméno, adresu, všechny státy daňové rezidence, daňové identifikační číslo pro každý z nich a datum narození; místo narození, vyžaduje-li to národní právo. Věrohodnost ověřuje podle údajů z KYC. Transakce hlásí agregovaně za uživatele a druh kryptoaktiva:

Částky jsou v jedné důsledně používané fiat měně; nákupy a prodeje se nesaldují. Známý typ převodu – odměna ze stakingu, airdrop, půjčka – lze nahlásit jako takový. Podle národní implementace poskytovatel uchovává adresy peněženek i mimo roční hlášení.

Co dostane Finanční správa a s čím to porovná

Údaje od poskytovatele z jiného členského státu se k Finanční správě dostanou výměnou mezi správci daně; od poskytovatele ve třetím státě podle CARF jen při aktivovaném vztahu. Finanční správa už příjmy z kryptoměn kontroluje a využívá tuzemskou i mezinárodní výměnu informací. Dostane kontrolní signál – hrubé částky, tržní hodnoty, jednotky a počty transakcí podle kryptoaktiva – nikoli váš základ daně.

Český výpočet jde jinou cestou. U každého úplatného převodu se nejprve testuje osvobození: hodnotový test podle § 4 odst. 1 písm. zj), kde úhrn příjmů – prodejních hodnot včetně korunové hodnoty směn – nepřesáhne 100 000 Kč za rok, a časový test podle § 4 odst. 1 písm. zk), kde doba držby přesáhla tři roky; u časově osvobozených příjmů nad 40 000 000 Kč se osvobozuje jen poměrná část. Neosvobozený převod je ostatním příjmem podle § 10: odečte se prokazatelná pořizovací cena a přímé poplatky, přebytek výdajů se podle § 10 odst. 4 nezohlední, sazba je 15 % do 1 762 812 Kč základu a 23 % nad ni. Převod mezi vlastními peněženkami není úplatným převodem. Podrobnosti v průvodci daní z kryptoměn v Česku 2026.

Rozdíl mezi hrubým výnosem a základem daně je normální, musí ale být vysvětlitelný. Hrubý výnos se nejvíce blíží úhrnu pro hodnotový test, burza však nezná převody jinde a nerozliší způsobilé kryptoaktivum od elektronického peněžního tokenu; nezná pořizovací cenu jednotek koupených jinde, neví, zda odchozí převod míří do vaší peněženky, a neposuzuje časový test. České články říkají totéž: DAC8 nenahrazuje vlastní výpočet a nezaručuje, že správce daně obdrží pořizovací cenu nebo správnou klasifikaci. Velký nevysvětlený rozdíl je však důvodem k dotazu na výpočet a doklady.

Co se nehlásí nebo je neúplné

• Vlastní peněženky: self-custody peněženka nic nehlásí, výběr do ní se ale může objevit jako převod na neznámou adresu; správce daně neví, že je vaše.
• DeFi bez zprostředkovatele: směnu v decentralizovaném protokolu bez provozovatele nehlásí nikdo, je-li však úplatným převodem, vstupuje do hodnotového testu a případně do § 10.
• Burzy mimo EU: provozovatel mimo EU může mít povinnost podle DAC8, obsluhuje-li uživatele z EU, nebo hlásí podle CARF; zda se data dostanou do Česka, závisí na národní implementaci a aktivovaném vztahu. Ověřte smluvní společnost, ne značku.
• Pořizovací cena a klasifikace: hlášení neobsahuje historickou pořizovací cenu z jiných burz a peněženek, rozlišení vlastního převodu, daru, platby nebo půjčky, zařazení stakingu, DeFi či derivátů, zaplacenou daň ani odpočty.

Nahlášený převod se nestává zdanitelným kvůli hlášení; nenahlášený zůstává zdanitelný nebo osvobozený podle zákona.

Tři scénáře s čísly

Příklady jsou zjednodušené, v korunách, bez odpočtů a slev; sazba 15 % předpokládá celý základ pod 1 762 812 Kč. Jde o soukromou osobu mimo obchodní majetek.

Scénář 1: Burza hlásí hrubý výnos, základ daně je menší

Investor prodá v roce 2026 na burze v EU 0,05 BTC za 120 000 Kč a 1 ETH za 60 000 Kč. BTC nabyl 3. března 2022 za 40 000 Kč, ETH v srpnu 2025 za 45 000 Kč na jiné burze. Jiné převody nemá.

Finanční správa vidí 180 000 Kč; v Příloze č. 2 je příjem 60 000 Kč a výdaj 45 000 Kč. Bez dokladu o nabytí BTC v roce 2022 nelze časové osvobození prokázat, bez pořizovací ceny ETH by se posuzoval celý příjem. Důkazem je řetězec: doklad o nákupu BTC s přesným datem a časem, export druhé burzy k ETH, převody s transaction hash a doklady o prodejích. Osvobozených 120 000 Kč nepřesahuje 5 000 000 Kč, oznámení podle § 38v nevzniká.

Scénář 2: Účet na burze v EU a na burze mimo EU

V únoru 2026 investor koupí na burze A v EU 1 BTC za 1 000 000 Kč, převede jej přes vlastní peněženku na burzu B mimo EU a tam jej v říjnu prodá za 1 300 000 Kč.

Nehlásí-li B, vidí správce daně nákup a velký odchozí převod z A – bez dokladů to vypadá jako převod s neznámým osudem. Hlásí-li B, vidí 1 300 000 Kč bez pořizovací ceny. V obou případech je odpovědí úplný řetězec od nákupu přes peněženku po prodej s transaction hash a exportem z B. Poskytovatele ve třetím státě ověřujte podle smluvní společnosti a jeho správce daně, ne podle globálního seznamu.

Scénář 3: Odměna ze stakingu a převod do vlastní peněženky

Burza A vyplatí 10. března 2026 odměnu ze stakingu 0,4 ETH v hodnotě 30 000 Kč. Investor ji vybere do vlastní peněženky, 20. října ji vloží na burzu B a prodá za 34 000 Kč; ostatní převody roku posunuly úhrn nad 100 000 Kč.

Prodej je jistě úplatným převodem: 34 000 Kč patří do úhrnu hodnotového testu a při sedmiměsíční držbě do § 10. České zdroje neurčují kategorii odměny ani výdaj proti tomuto příjmu, proto pracovní list vede dva stavy: uzná-li správce daně 30 000 Kč zdaněných při nabytí jako výdaj, je základ 4 000 Kč a daň 600 Kč; bez výdaje je základ 34 000 Kč a daň 5 100 Kč. Samotných 30 000 Kč zůstává řádkem k posouzení, ne nákupem i příjmem zároveň. Bez propojení převodů vypadají odchod z A a příchod na B jako dvě události. Více v článku o ztrátách, směně a stakingu.

Kontrolní seznam přípravy

• Ověřte u každé burzy jméno, adresu, stát daňové rezidence a daňové identifikační číslo; odpovězte na žádost o čestné prohlášení – bez něj může poskytovatel dotčené transakce zablokovat.
• Archivujte originální CSV nebo API exporty za celý rok 2026 včetně vkladů, výběrů a poplatků; nerušte účty, dokud historii neuložíte.
• Propojte každý převod mezi vlastními peněženkami a burzami adresou a transaction hash – jedna událost, ne prodej a nákup.
• Shromážděte doklady o pořizovací ceně a přesném datu a čase nabytí každé prodané jednotky včetně nákupů před 15. únorem 2025; bez nich nelze prokázat časový test ani výdaj podle § 10.
• Sestavte kontrolní součty za burzu a aktivum – hrubé nákupy, prodeje, směny, převody – a každý rozdíl proti úhrnu hodnotového testu a základu podle § 10 vysvětlete dokladem.
• Oddělte staking, airdrop, těžbu, DeFi a deriváty jako řádky k posouzení a potvrďte jejich kategorii před Přílohou č. 2.
• Uchovejte doklady o době držby a klasifikaci tokenu u osvobozených převodů, připravte oznámení podle § 38v nad 5 000 000 Kč a na dotaz odpovídejte řetězcem dokladů, ne upravenou částkou.

CoinTaxReporting importuje exporty z burz a peněženek, propojí vlastní převody, ocení směny v korunách, vyhodnotí hodnotový a časový test u každého převodu a odděleně vykáže příjmy, výdaje, osvobozené převody a řádky k posouzení, takže hrubé kontrolní součty za burzu lze porovnat se základem podle § 10. Přiznání podáváte sami; postup popisuje přiznání krok za krokem.

Časté otázky

Oficiální zdroje

• EUR-Lex: směrnice (EU) 2023/2226 – DAC8
• Evropská komise: DAC8 – rozsah, uplatňování a první výměna
• OECD: Crypto-Asset Reporting Framework
• OECD: aktivované vztahy pro výměnu podle CARF
• Finanční správa: implementace DAC8/CARF
• Finanční správa: osvobození příjmů z kryptoaktiv od 15. 2. 2025
• GFŘ: daňové posouzení transakcí s kryptoměnami
• Zákon o daních z příjmů: zejména § 4, § 10 odst. 4 a § 38v

Právní stav k 21. říjnu 2026. Obecná informace pro soukromé fyzické osoby, nikoli individuální daňové nebo právní poradenství. Českou implementaci DAC8, kategorii odměn ze stakingu a tiskopis pro rok 2026 ověřte podle aktuálních sdělení Finanční správy.

Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.