Daňové přiznání z kryptoměn za rok 2026 krok za krokem: od exportu po Přílohu č. 2
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2026 zvládne soukromý investor v šesti krocích: shromáždit podklady, roztřídit převody, otestovat osvobození a spočítat základ podle § 10, vyplnit Přílohu č. 2, splnit lhůtu včetně případného oznámení osvobozeného příjmu a uchovat doklady. Tento průvodce sleduje právě tento postup, počítá tři příklady v korunách a končí kontrolním seznamem.
Právní stav k 21. říjnu 2026. Postup je určen soukromé fyzické osobě, která kryptoaktiva drží mimo obchodní majetek a za rok 2026 podává přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Pravidla vycházejí ze zákona o daních z příjmů ve znění zákona č. 32/2025 Sb., z informace GFŘ z roku 2022 a ze závěrů Koordinačního výboru 625 z 29. dubna 2026. Tiskopis pro rok 2026 zveřejní Finanční správa; kde text nemá oficiálně potvrzený údaj, říká to výslovně.
U podnikání nebo kryptoaktiva v obchodním majetku přichází v úvahu § 7 a soukromá osvobození se omezují. Podrobnosti k testům, stablecoinům, limitu 40 000 000 Kč a stakingu vysvětluje průvodce daní z kryptoměn v Česku 2026; tento článek sleduje pouze cestu od exportu dat k odeslanému přiznání.
Krok 1: Shromážděte podklady za celý rok
Prepare Your Crypto Tax Workpapers
Import your transactions, review the results and generate detailed tax workpapers without building the entire calculation manually in spreadsheets.
Start for free →Finanční správa příjmy spojené s kryptoměnami kontroluje a využívá tuzemskou i mezinárodní výměnu informací. Připravte:
- CSV nebo API exporty ze všech burz včetně vkladů, výběrů a poplatků;
- adresy vlastních peněženek a transaction hash každého převodu mezi nimi;
- bankovní výpisy k nákupům a prodejům;
- doklady o nabytí z dřívějších let včetně období před 15. únorem 2025; možnost přecenit pořizovací cenu k 31. prosinci 2024 nevznikla;
- přesné datum a čas nabytí i převodu, protože časový test pracuje s okamžikem, nikoli s kalendářním rokem;
- zdroj kurzu CZK pro převody oceněné v cizí měně nebo v jiném kryptoaktivu;
- přiznání a oznámení z minulých let.
Krok 2: Roztřiďte každý převod
Každý řádek exportu dostane daňový význam. Tabulka shrnuje obvyklé posouzení u soukromé osoby:
| Událost | Úplatný převod? | Co zaznamenat |
|---|---|---|
| Prodej za koruny nebo eura | Ano | Příjem v CZK, pořizovací cena, datum a čas, poplatek |
| Směna BTC za ETH nebo jiný token | Ano, nepeněžní směna oceněná v korunách | Kurz a zdroj; nabyté aktivum dostane vlastní pořizovací cenu a datum nabytí |
| Platba kryptem za zboží nebo službu | Ano, převod použitého kryptoaktiva | Hodnota protiplnění k datu |
| Převod mezi vlastními peněženkami | Ne, vlastník se nemění | Propojení obou stran bez fiktivního prodeje |
| Nákup za koruny | Ne, zisk nevzniká | Pořizovací cena a datum nabytí |
| Těžba u osoby, která není účetní jednotkou | Při získání ne; zdanění až při zpeněžení nebo směně | Datum, množství, pozdější převod |
| Staking, liquidity mining, airdrop, deriváty | Bez univerzální kategorie | Protihodnota, okamžik nabytí práva nakládat, hodnota v CZK – k posouzení |
Řádky k posouzení zůstávají mimo automatický výpočet, dokud není kategorie potvrzena; technické označení v exportu o ní nerozhoduje.
Krok 3: Otestujte osvobození a spočítejte základ
Dvě osvobození v pevném pořadí
- Hodnotový test podle § 4 odst. 1 písm. zj): sečtěte příjmy, tedy prodejní hodnoty, ze všech úplatných převodů způsobilých kryptoaktiv za rok včetně korunové hodnoty směn. Nepřesáhne-li úhrn 100 000 Kč, mohou být osvobozeny. Přesně 100 000 Kč limit nepřesahuje, 100 001 Kč už ne; nejde o odpočet prvních 100 000 Kč. Elektronický peněžní token je z testu vyňat.
- Časový test podle § 4 odst. 1 písm. zk): u každého převodu zvlášť zjistěte, zda doba mezi nabytím a převodem tři roky přesáhla. Držba před 15. únorem 2025 se započítává. Nákup 10. května 2023 a prodej 10. května 2026 není automaticky převodem po době delší než tři roky.
- Limit 40 000 000 Kč podle § 4 odst. 3: u časově osvobozených příjmů nad tuto hranici se osvobozuje jen poměrná část a poměrně se krátí i výdaje.
- Výjimky: osvobození neplatí pro příjmy z kapitálového majetku ani pro kryptoaktivum v obchodním majetku po zákonem stanovenou dobu.
Osvobozený převod se v tabulce § 10 nevykazuje, doklady o držbě a klasifikaci tokenu se uchovají. U stablecoinu se ověřuje regulatorní status, nikoli jen ticker.
Základ podle § 10 u neosvobozených převodů
Základem není celá tržba: od příjmu se odečítá prokazatelný výdaj, zejména historická pořizovací cena a přímé poplatky, v mezích § 10. Jednotky přiřazujte konzistentní a prokazatelnou metodou; GFŘ nedává licenci zpětně vybrat nejvýhodnější lot. Převyšují-li výdaje u daného druhu příjmu příjmy, k rozdílu se podle § 10 odst. 4 nepřihlíží: ztrátu nelze odečíst od mzdy ani jiných příjmů a nepřenáší se do dalšího roku. Dílčí základ se spojí s ostatními částmi základu daně; pro rok 2026 platí 15 % do 1 762 812 Kč a 23 % nad tuto hranici. Nejde o zvláštní kryptosazbu.
Tři příklady v korunách
Příklad 1: Úhrn příjmů do 100 000 Kč
| Převod v roce 2026 | Příjem | Pořizovací cena | Posouzení |
|---|---|---|---|
| Prodej 0,02 BTC za koruny | 48 000 Kč | 30 000 Kč | způsobilé kryptoaktivum, držba pod tři roky |
| Směna ETH za SOL v hodnotě | 42 000 Kč | 35 000 Kč | úplatný převod ETH, oceněný v CZK |
| Úhrn příjmů | 90 000 Kč | 65 000 Kč | nepřesahuje 100 000 Kč |
Oba převody mohou být osvobozeny hodnotovým testem, přestože zisk činí 25 000 Kč a při směně nepřišly na účet žádné koruny. V Příloze č. 2 se nic nevykazuje, doklady se uchovají. Kdyby přibyl třetí prodej za 15 000 Kč, úhrn 105 000 Kč by test nesplnil u všech tří převodů a každý by se posuzoval časovým testem.
Příklad 2: Hodnotový test nesplněn, časový test u části převodů
| Převod v roce 2026 | Nabytí | Příjem | Výdaje | Výsledek |
|---|---|---|---|---|
| A: prodej 10. června 2026 | 3. března 2022, 150 000 Kč | 400 000 Kč | 150 000 Kč | doba držby přesáhla tři roky: osvobozeno časovým testem |
| B: prodej 20. září 2026 | srpen 2025, 90 000 Kč | 160 000 Kč | 90 000 Kč + poplatek 1 000 Kč | neosvobozeno: ostatní příjem podle § 10 |
Příjem z B činí sám o sobě 160 000 Kč, hodnotový test je překročen bez ohledu na započtení A. Držba B nepřesáhla tři roky, dílčí základ je 160 000 − 90 000 − 1 000 = 69 000 Kč; leží-li celý základ daně pod 1 762 812 Kč, odpovídá tomu 15 %, tedy 10 350 Kč před slevami a odpočty. Příjem z A je osvobozen, nepřesahuje 40 000 000 Kč ani 5 000 000 Kč pro oznámení a do tabulky § 10 nepatří.
Příklad 3: Ztráta podle § 10 a oznámení osvobozeného příjmu
| Převod v roce 2026 | Nabytí | Příjem | Výdaje | Výsledek |
|---|---|---|---|---|
| C: prodej po roce držby | 2025, 300 000 Kč | 220 000 Kč | 300 000 Kč | výdaje převyšují příjem o 80 000 Kč |
| D: prodej po sedmi letech držby | 2019, 6 900 000 Kč | 7 200 000 Kč | 6 900 000 Kč | osvobozeno časovým testem; příjem nad 5 000 000 Kč |
U převodu C se podle § 10 odst. 4 k rozdílu 80 000 Kč nepřihlíží: dílčí základ je 0 Kč, ztráta nesnižuje mzdu a nepřenáší se do roku 2027. Převod D je osvobozen a zisk činí jen 300 000 Kč, pro § 38v je ale rozhodující příjem 7 200 000 Kč. Jednotlivý osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč se oznamuje správci daně do konce lhůty pro přiznání, nestanoví-li zákon výjimku, i když daňová povinnost nevznikla.
Krok 4: Vyplňte Přílohu č. 2
Neosvobozené soukromé převody se vykazují v Příloze č. 2 přiznání, v tabulce příjmů podle § 10. Za rok 2025 formulář používal řádky 207 až 209 a kód C pro prodej movitých věcí; pro rok 2026 použijte tiskopis a pokyny zveřejněné Finanční správou pro toto období, protože označení řádků se může změnit. Osvobozené příjmy ani převody mezi vlastními peněženkami do tabulky nepatří.
CoinTaxReporting importuje exporty z burz a peněženek, propojí vlastní převody, ocení směny v korunách, vyhodnotí hodnotový a časový test u každého převodu, přiřadí jednotky konzistentní metodou a odděleně vykáže příjmy, výdaje a řádky k posouzení. Výstup je podklad pro Přílohu č. 2 a pro oznámení podle § 38v; přiznání podáváte sami. Srovnání pravidel v regionu najdete v článku Polsko, Německo, Česko a Slovensko, přehled nástrojů ve srovnání softwaru pro krypto daňové reporty.
Krok 5: Lhůta, platba a oznámení
- Přiznání: termín pro zvolený způsob podání za rok 2026 ověřte v aktuálních pokynech Finanční správy.
- Oznámení podle § 38v: jednotlivý osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč se oznamuje do konce lhůty pro přiznání, i když povinnost podat přiznání nevznikla.
- Platba: daň vyplývá z celého přiznání včetně ostatních příjmů, odpočtů a slev; krypto výpočet dává jen dílčí základ.
- Oprava: chybějící převod objevený po podání vyžaduje přepočet celého roku, protože změna úhrnu může změnit výsledek hodnotového testu u všech převodů.
Krok 6: Uchovejte doklady
DAC8 rozšiřuje automatické hlášení poskytovatelů krypto služeb, hlášení ale nenahrazuje vlastní výpočet a nezaručuje, že správce daně obdrží pořizovací cenu nebo správnou klasifikaci. Uchovejte exporty, výpisy, transaction hash, kurz CZK, poplatek a obě strany každé směny, důkaz o době držby u osvobozených převodů a podané přiznání s oznámením. Souvislosti popisuje přehled DAC8 a hlášení kryptoburz.
Kontrolní seznam před odesláním
- Všechny burzy a peněženky jsou importovány za celý rok 2026 včetně výběrů a poplatků.
- Převody mezi vlastními peněženkami jsou propojeny a nefigurují jako prodej a nákup.
- Každá směna krypto za krypto má korunovou hodnotu a doložený kurz.
- Úhrn příjmů pro hodnotový test je sečten z prodejních hodnot, ne ze zisku, a zahrnuje směny.
- Časový test je vyhodnocen podle přesného data a času včetně držby před 15. únorem 2025.
- Elektronické peněžní tokeny jsou z hodnotového testu vyňaty a žádný stablecoin není označen „osvobozeno“ bez ověření.
- Přebytek výdajů nad příjmy není uplatněn jako ztráta proti jiným příjmům.
- Osvobozené příjmy nad 5 000 000 Kč mají připravené oznámení podle § 38v.
- Je použit tiskopis Přílohy č. 2 pro zdaňovací období 2026.
Časté otázky
Musím podat přiznání, když jsem v roce 2026 kryptoaktiva jen nakupoval?
Nákup za koruny sám o sobě zisk ani úplatný převod nevytváří. Zda přiznání podáváte, závisí na vašich ostatních příjmech. Doklady o nákupu uchovejte kvůli pořizovací ceně a datu nabytí.
Kam v přiznání patří zdanitelný prodej kryptoaktiv?
U soukromé osoby do Přílohy č. 2, do tabulky ostatních příjmů podle § 10, s příjmem a souvisejícími výdaji. Osvobozené převody se v této tabulce nevykazují.
Počítá se limit 100 000 Kč ze zisku?
Ne. Rozhoduje úhrn příjmů z úplatných převodů způsobilých kryptoaktiv za zdaňovací období, tedy součet prodejních hodnot včetně korunové hodnoty směn.
Co se stane se ztrátou z kryptoaktiv?
Podle § 10 odst. 4 se k rozdílu, o který výdaje převyšují příjmy daného druhu, nepřihlíží. Ztráta nesnižuje mzdu ani jiné příjmy a nepřenáší se do dalšího roku.
Musím něco oznámit, když je prodej osvobozený?
Jednotlivý osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč se podle § 38v oznamuje do konce lhůty pro přiznání, pokud neplatí zákonná výjimka. Rozhoduje příjem, ne zisk.
Oficiální zdroje
- Finanční správa: osvobození příjmů z kryptoaktiv od 15. 2. 2025
- Koordinační výbor 625 a souhlasné stanovisko GFŘ, 29. 4. 2026
- GFŘ: daňové posouzení transakcí s kryptoměnami
- Finanční správa: oznámení osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč
- Finanční správa: aktuální daňové tiskopisy
- Finanční správa: daňové změny od roku 2026
- Zákon o daních z příjmů: zejména § 4, § 10 odst. 4 a § 38v
- Finanční správa: implementace DAC8/CARF
Právní stav k 21. říjnu 2026. Obecná informace pro soukromé fyzické osoby, nikoli individuální daňové nebo právní poradenství. Podnikání, obchodní majetek, deriváty, DeFi a právní status konkrétního tokenu vyžadují samostatné posouzení.
Related Resources
Generate Your Crypto Tax Report
Import your transactions, review the results and generate a detailed PDF report with a transaction-level audit trail.
Start for free →Disclaimer: This article is for general informational purposes only and does not constitute tax advice. For individual tax advice, consult a licensed tax professional.