NFT-Steuern in Polen: Kein pauschales 19-%-Schema

NFTs stehen technisch auf einer Blockchain, sind steuerlich aber nicht automatisch virtuelle Währungen. Genau deshalb war die frühere pauschale Aussage „19 % auf jeden NFT-Gewinn“ nicht belastbar. In Polen müssen mindestens zwei Vorgänge getrennt werden: die Verwendung von Kryptowährung zum Kauf eines NFTs und die steuerliche Einordnung des NFTs selbst. Bei Minting, Handel und Royalties kommen zusätzlich Leistungs-, Vermögensrechts-, Gewerbe- und gegebenenfalls Umsatzsteuerfragen hinzu.

Die Rechtsnatur des NFTs kommt zuerst

Ein NFT ist ein eindeutiger Token, der auf ein digitales oder physisches Objekt, eine Mitgliedschaft, ein Nutzungsrecht oder eine andere Position verweisen kann. Der Token allein überträgt nicht automatisch Urheberrechte am verknüpften Werk. Vertrag, Plattformbedingungen und die tatsächlich eingeräumten Rechte sind daher ebenso wichtig wie die Blockchain-Transaktion.

Artikel 5a Nummer 33a des PIT-Gesetzes verweist auf die gesetzliche Definition einer virtuellen Währung. Entscheidend sind unter anderem die Tausch- und Zahlungsfunktion sowie die gesetzlichen Ausschlüsse; ein Token, der Kunst, Zugang oder ein anderes Recht repräsentiert, ist nicht allein wegen der Blockchain dasselbe wie eine Zahlungswährung. Prüfen Sie den konkreten Vertrag und die Funktion des NFTs, bevor Sie das Formular oder den Steuersatz auswählen. Bewahren Sie die Bedingungen der konkreten Sammlung und die mit der Token-ID verbundenen Rechte als Grundlage dieser Einordnung auf.

NFT mit BTC, ETH oder Stablecoin kaufen

Das polnische Finanzministerium definiert die entgeltliche Veräußerung virtueller Währungen auch als Tausch gegen eine Ware, eine Dienstleistung oder ein anderes Vermögensrecht, das keine virtuelle Währung ist. Wird ein NFT mit ETH bezahlt und ist der NFT selbst keine virtuelle Währung, kann die Ausgabe des ETH daher einen steuerpflichtigen Krypto-Verkauf auslösen.

Für diesen Krypto-Teil wird der PLN-Wert der erhaltenen NFT-Position beziehungsweise der ausgegebenen Kryptowährung zum maßgeblichen Zeitpunkt benötigt. Die zulässigen, dokumentierten Kryptokosten werden in der jährlichen PIT-38-Berechnung berücksichtigt. Der reine Blick auf den späteren NFT-Verkauf reicht nicht.

Wie wird ein NFT-Verkauf besteuert?

Es gibt keine belastbare polnische Pauschalregel, nach der jeder private NFT-Verkauf mit 19 % in PIT-38 besteuert wird. Die Einkunftsart hängt davon ab, was verkauft wird, ob der Vorgang gelegentlich oder organisiert erfolgt, welche Rechte übertragen werden und ob eine geschäftliche Tätigkeit vorliegt. Prüfe zuerst anhand der gesetzlichen Definition und der konkreten Tokenrechte, ob der NFT überhaupt eine virtuelle Währung ist; außerhalb dieser Definition muss der NFT-Verkauf eigenständig eingeordnet werden.

Auch der Zahlungseingang ändert diese Prüfung nicht. Wird ein NFT gegen ETH verkauft, muss die NFT-Seite des Geschäfts eingeordnet werden. Gleichzeitig entstehen neu erworbene ETH-Einheiten, deren Anschaffungswert und Zeitpunkt für einen späteren steuerpflichtigen Krypto-Verkauf dokumentiert werden müssen.

Warum „Gewinn = Verkauf minus Kaufpreis“ allein nicht reicht

• Der NFT kann ein Sammlerstück, ein vertragliches Nutzungsrecht oder Teil einer Leistung sein.
• Marketplace- und Gas-Gebühren müssen dem richtigen Vorgang zugeordnet werden.
• Urheberrechte gehen nicht automatisch mit dem Token über.
• Regelmäßiger, organisierter Handel kann eine betriebliche Prüfung erfordern, ohne dass eine feste Trade-Grenze existiert.
• Bei grenzüberschreitenden Verkäufen können Leistungsort und Umsatzsteuer zusätzlich relevant werden.

Gerechneter Fall: ETH-Zahlung und NFT-Verkauf getrennt halten

Ein Anleger hat ETH für 4.000 PLN entgeltlich erworben und diese zulässigen Kosten im Vorjahr erklärt; sie sind noch vollständig unverbraucht. Im Jahr 2026 setzt er die ETH im Wert von 6.500 PLN zum Kauf eines NFTs ein. Für diesen Fall ist bestätigt, dass der NFT ein anderes Vermögensrecht und keine virtuelle Währung ist. Gebühren und weitere Kryptovorgänge gibt es nicht.

Auf der ETH-Seite entstehen damit 6.500 PLN entgeltliche Veräußerungserlöse. Abzüglich der einmalig fortgeführten 4.000 PLN Kosten verbleiben 2.500 PLN Einkommen und 475 PLN gewöhnliche PIT bei 19 %. Die Kosten sind danach verbraucht. Der NFT erhält in der wirtschaftlichen Dokumentation einen Anschaffungsgegenwert von 6.500 PLN; welche Ausgaben in seiner bestätigten Einkunftsart steuerlich berücksichtigt werden, muss gesondert beurteilt werden.

Wird der NFT später gegen 9.000 PLN verkauft und werden 300 PLN Marketplace-Gebühr bezahlt, beträgt der wirtschaftliche Überschuss 9.000 − 6.500 − 300 = 2.200 PLN. Das ist keine Aussage, dass automatisch 19 % oder ein bestimmtes PIT-Formular auf diesen NFT-Verkauf anzuwenden wäre. Die NFT-Einkunftsart, Kostenregeln und mögliche Umsatzsteuer werden eigenständig geprüft. Die alten 4.000 PLN ETH-Kosten dürfen nicht ein zweites Mal als NFT-Ausgabe abgezogen werden.

Verknüpfen Sie den früheren ETH-Kauf, die Kostenfortführung, den NFT-Kaufvertrag samt Token-ID und die spätere Abrechnung. Die amtliche Krypto-Anleitung erfasst ausdrücklich die Hingabe virtueller Währung für andere Vermögensrechte; sie liefert keinen pauschalen NFT-Steuersatz.

Minting, Erstverkauf und Royalties

Bei einem Creator ist der wirtschaftliche Vorgang häufig näher an einer selbständigen oder geschäftlichen Leistung als an der Veräußerung einer zuvor privat gehaltenen virtuellen Währung. Einnahmen aus dem Erstverkauf, wiederkehrende Marketplace-Royalties, Auftragsarbeiten und die Einräumung von Nutzungsrechten müssen getrennt analysiert werden.

Der Smart Contract beantwortet dabei nicht alle Steuerfragen. Er zeigt, welche Token und Zahlungen bewegt wurden, aber nicht zwingend, ob eine Lizenz, ein Urheberrecht, eine Dienstleistung oder lediglich der Token übertragen wurde. Für Creator gehören deshalb Verträge, Projektbeschreibung und Plattformbedingungen zur Steuerdokumentation.

Auch die Umsatzsteuer darf nicht pauschal ausgeschlossen werden. Status des Leistenden, Art der Leistung, Sitz des Kunden, Plattformrolle und mögliche Kleinunternehmer- oder Befreiungsregeln sind gesondert zu prüfen. Dieser Artikel ersetzt deshalb keine Einzelfallprüfung für professionelle NFT-Projekte.

Gas Fees, Marketplace Fees und wertlose NFTs

Gebühren sind nicht automatisch vollständig im besonderen Krypto-Kostentopf abzugsfähig. Eine Gas Fee kann zum Erwerb eines NFT, zur Veräußerung des NFT, zur Ausgabe der Zahlungs-Kryptowährung oder zu mehreren Vorgängen gehören. Der Report sollte sie wirtschaftlich zuordnen, statt jede Blockchain-Gebühr pauschal als PIT-38-Kryptokosten zu behandeln.

Ein Preisverfall oder delistetes NFT erzeugt ebenfalls nicht automatisch einen steuerlich anerkannten Verlust. Ohne entgeltlichen Verkauf oder einen anderen gesetzlich relevanten Realisationsvorgang kann eine bloße Bewertung auf null steuerlich wirkungslos bleiben. Betrug, verlorene Schlüssel und eingestellte Projekte brauchen eine gesonderte rechtliche Bewertung.

So sollte ein NFT-Steuerreport aufgebaut sein

1. NFT-Contract, Token-ID, Blockchain und Wallet eindeutig erfassen.
2. Kauf, Mint, Verkauf, Burn, Transfer und Royalty technisch getrennt markieren.
3. Gegenleistung und Marktwert zum Ereigniszeitpunkt in PLN dokumentieren.
4. Ausgegebene Kryptowährung als möglichen eigenen PIT-38-Verkauf prüfen.
5. Gebühren dem NFT-, Krypto- oder Leistungsereignis nachvollziehbar zuordnen.
6. Übertragene Rechte, Verträge und Plattformbedingungen aufbewahren.
7. Unklare Klassifikationen als Prüfposition ausweisen, nicht automatisch versteuern.

Für die Krypto-Seite der Berechnung hilft der Polen-Hauptleitfaden. Nicht verbrauchte Kryptokosten erklärt unser Beitrag zu Krypto-Verlusten in Polen. Bei häufigem Eigenhandel lesen Sie außerdem die Einordnung zu aktivem Krypto-Trading.

Häufig gestellte Fragen

Amtliche Quellen

• Polnisches Finanzministerium: entgeltlicher Verkauf von Kryptowährungen
• PIT-Gesetz: Definition, entgeltliche Krypto-Veräußerung und Kostenanforderungen
• Polnisches Einkommensteuergesetz (PIT)

Fachlich geprüft am 9. Oktober 2026. NFT-Sachverhalte sind stark vertragsabhängig; der Beitrag ist keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.